健民集团（600976）2024年年报关键审计项：应收账款的可回收性、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期健民集团（600976）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可回收性

项目内容

我们将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对于以应收款项的账龄作为信用风险特征的应收账款，复核健民药业集团对应收账款坏账准备的计提过程，以评价坏账准备计提的充分性；
2. 获取健民药业集团主要销售客户的地址、联系人、联系电话等信息，对期末大额应收账款的余额进行函证，对回函差异进行分析和调节，对在审计报告日前未收到回函的应收账款，实施替代程序；
3. 对应收账款的期后回款进行检查。

二、存货跌价准备

项目内容

健民药业集团期末存货余额36,282.58万元，存货跌价准备金额851.42万元，账面价值较高。健民药业集团根据存货近效期情况，考虑有关的退换货条款等确定存货的跌价准备，由于存货跌价准备的计提涉及重大管理层判断，我们将存货的跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层与存货相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 抽样测试管理层编制的存货效期报表的准确性；
3. 对健民药业集团存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品有效期等；关注残次冷背等存在减值迹象的存货是否被正确识别；
4. 抽样对存货的采购进价情况进行检查，分析采购单价变动的原因；
5. 抽样对存货的发出计价进行测算，以确认该项存货成本结转的准确性；
6. 获取健民药业集团产品跌价准备计算表，执行存货减值测试，分析存货跌价准备计提是否充分；
7. 对存货可变现净值所涉及的重要假设进行评价，分析健民药业集团对期末成本高于可变现净值的存货是否计提足够的存货跌价准备；
8. 检查在财务报表中有关存货跌价准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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