盟科药业（688373）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、研发费用的确认

据证券之星公开数据整理，近期盟科药业（688373）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

盟科药业与营业收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、34及附注七、61。

2024年度，盟科药业营业收入13,027.28万元。由于营业收入系盟科药业关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的内部控制
2. 设计的有效性，并在执行穿行测试的基础上选取关键控制点，测试关键控制运行的有效性；
3. 检查主要的销售合同
4. 识别商品控制权转移相关的条款、识别合同中的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
5. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序
6. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
7. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件
8. 包括销售合同、销售订单、销售发票、出库单、物流签收单等；
9. 结合应收账款函证
10. 对主要客户报告期内销售额实施独立函证；
11. 对资产负债表日前、日后确认的营业收入以抽样方式核对至出库单、物流签收单等支持性文件
12. 评价营业收入是否在恰当期间确认；
13. 了解公司报告期内主要经营情况、销售模式、收入增长的原因及合理性
14. 关注主要客户销售变化趋势及原因、报告期内主要客户变动的原因及合理性；

二、研发费用的确认

项目内容

盟科药业与研发费用相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、26，附注七、65及附注八。

2024年度，盟科药业研发费用为36,856.44万元。鉴于研发活动系盟科药业的重要经营活动，研发费用金额重大，其确认的准确性对盟科药业财务报表有重大影响。

审计应对

1. 了解、评估与研发费用确认有关的内部控制
2. 并测试相关关键控制执行的有效性；
3. 对比分析各期研发费用的发生情况
4. 结合项目研发进度，分析研发费用发生的合理性；
5. 采用抽样的方式，检查研发费用确认的相关支持性文件
6. 包括合同、发票、付款回单、付款申请、研发进度文件等；
7. 采用抽样的方式，检查研发费用中各项折旧和摊销费用的分摊、职工薪酬的归集和分配等的准确性；
8. 结合供应商函证
9. 对研发费用确认的真实性和准确性实施函证；
10. 针对主要研发供应商，查询公开信息和资质
11. 以确认相关研发费用发生的真实性；
12. 采用抽样的形式，对各资产负债表日前后的研发费用发生情况进行截止测试
13. 以确定研发费用计入准确期间；

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