华数传媒（000156）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期华数传媒（000156）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十二）、五（二）1。
• 华数传媒公司2024年度营业收入939,457.08万元。
• 由于三网融合业务推进，特别是全国IPTV和OTT用户大规模增长，有线电视网络行业竞争加剧，华数传媒公司有线电视用户数呈下降趋势。
• 管理层实现业绩增长的考核压力较大，可能存在多计收入或提前确认收入的风险。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 结合合同评价华数传媒公司收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 按业务类型对收入以及总体毛利实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目对营业收入及应收账款、合同资产实施函证程序，评价本期收入的真实性；
5. 将各类业务的信息系统出账数据与财务账面数据核对，选取项目检查合同、结算单、验收单等原始凭证，评价本期收入的真实性；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十）、三（十一）、三（二十三）、五（一）4及五（一）9。
• 截至2024年12月31日，华数传媒公司应收账款账面余额为人民币221,112.72万元，坏账准备为人民币34,557.85万元，账面价值为人民币186,554.87万元。
• 合同资产账面余额为人民币169,609.61万元，减值准备为人民币15,235.42万元，账面价值为人民币154,374.19万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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