宏创控股（002379）2024年年报关键审计项：关联采购、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期宏创控股（002379）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关联采购

项目内容

• 事项描述：请参阅财务报表附注“十四、关联方关系及其交易（四）”相关披露，贵公司本期向关联方采购铝锭、液态铝、热轧卷、配件、废铝、废铝母线等原材料及电力255,913.72万元，采购金额重大，对公司经营成果具有重大影响；由于关联交易的特殊性，可能存在交易记录不完整及交易价格不公允的风险。

审计应对

1. 获取管理层就关联方关系及其关联采购完整性等方面的声明，评估并测试了贵公司识别和披露关联方关系及其关联交易的内部控制。获得管理层提供的关联方关系清单，将其与其他公开渠道、查询平台获取的信息进行核对，复核重大的采购、销售和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方；获取关联交易相关的董事会决议、股东会决议，检查关联交易决策权限和程序，判断关联交易的合法与合规性，以及是否经过恰当的授权审批；
2. 执行检查协议、入库单、采购发票、运费、采购付款凭证，以及实地走访关联供应商并访谈相关人员等审计程序，结合函证、监盘等其他审计程序，验证关联采购的真实性；
3. 将公司与关联方单位所发生的采购价格和与非关联方单位所发生的采购价格、同期市场价格进行比较分析，分析关联交易定价是否公允；
4. 将管理层披露的关联方关系、关联交易等信息与审计中关注到的相关信息进行核对，检查是否如实披露。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：请参阅财务报表附注“五、公司重要会计政策和会计估计（二十九）收入”所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释（三十五）营业收入和营业成本”相关披露。贵公司本期实现主营业务收入343,327.98万元，较上期增加29.04%，由于收入为贵公司衡量业绩的重要指标之一，收入确认方面存在特别风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对收入及毛利率的波动情况进行分析性复核；
3. 选取样本，检查收入确认相关支持性证据，包括销售合同、订单、销售发票、商品运输单、提单或客户签收单以及结算单等；评价相关收入确认政策是否一贯执行，是否符合企业会计准则的规定；
4. 选取重要的客户样本，执行函证程序以核实收入金额；
5. 结合应收账款检查程序，对确认收入金额的回款情况进行检查，以评价收入确认的真实性；
6. 对收入截止情况进行测试，以评价收入是否记录于正确的期间。

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