*ST名家（300506）2024年年报关键审计项：与持续经营相关的重大不确定性、收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期*ST名家（300506）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与持续经营相关的重大不确定性

项目内容

如财务报表附注二、2所述，名家汇公司2024年度归属于母公司股东的净利润为-1.31亿元人民币，截至2024年12月31日累计未分配利润-14.79亿元人民币，归属于母公司股东权益0.96亿，资产负债率为87.79%，一年内需要偿付的有息负债约2.21亿元人民币，部分债务处于逾期状态，部分债权人已提起诉讼，导致部分银行账户被冻结、部分资产被查封。针对这些情况，公司已采取如附注二、2所述的改善措施。

审计应对

• 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
• 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于名家汇，并履行了职业道德方面的其他责任。
• 我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

二、收入的确认

项目内容

如合并财务报表附注五、40所述，2024年度名家汇主营业务收入为11,586.14万元，占营业收入比重99.12%。主营业务收入确认是否恰当对名家汇经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试与工程合同收入相关的内部控制的有效性
2. 抽样检查不同业务模式下主要客户的业务合同条款
3. 对各类业务收入确认有关的重大风险及报酬转移时点等进行分析评估，评价收入确认方法是否适当，收入确认政策是否符合准则的要求等程序。
4. 对重大合同项目以及异常项目的毛利率执行分析性复核程序
5. 获取并检查工程项目相关支持性文件
6. 包括中标通知书、工程合同、工程成本预算、工程量变更签证、决算及验收单等记录。
7. 选取样本对本年度发生的工程成本进行测试
8. 抽查实际发生工程成本的采购合同、劳务分包合同、发票、材料及设备领用单等，并就合同履约成本向供应商函证。
9. 对重大的工程项目进行现场走访
10. 对工程形象进度进行现场查看，并对客户进行函证，获取工程进度情况，以验证完工进度的准确性。
11. 检查主要项目期后回款情况

三、应收账款及合同资产减值

项目内容

如合并财务报表附注五、4、8所述，截至2024年12月31日，名家汇应收账款余额为人民币90,617.48万元，坏账准备为人民币59,938.09万元，账面价值为人民币30,679.39万元，占资产总额的38.70%；合同资产余额为人民币21,821.93万元，减值准备为人民币9,978.19万元，账面价值为人民币11,843.74万元，占资产总额的14.94%。

审计应对

1. 对应收账款、合同资产减值准备相关内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试
2. 复核管理层对应收账款、合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据
3. 关注管理层是否充分识别减值的项目。
4. 对于按照单项计提减值准备的应收账款、合同资产
5. 向管理层了解做出单项计提判断依据，结合外部经营环境、回款情况等因素，评价管理层减值计提的合理性。
6. 对于按照信用风险特征组合计提减值的应收账款、合同资产
7. 结合账龄分析，对工程合同主要条款、应收账款、合同资产执行函证程序，并检查合同资产转换成应收账款相关条件、历史回款记录和期后回款情况，评价管理层合同资产、应收账款减值计提的合理性。
8. 选取重大应收账款和合同资产项目进行现场走访
9. 向客户了解项目中标、施工情况，以及资产负债表日的形象进度、审计结算情况、历史付款及未来付款计划等。
10. 在国家企业信用信息公示系统和中国裁判文书网对主要客户情况进行查询
11. 了解主要客户资信状况，是否存在经营异常的情形，是否与公司存在关联关系。

四、应收账款债权转让及实控人无偿捐赠事项

项目内容

如合并财务报表附注五、37所述，2024年12月12日，公司拟将业务经营中形成的账面价值1,669.78万元应收账款，以6,000万元转让给深圳领拾投资合伙企业(有限合伙)，领拾投资执行事务合伙人新余领九投资管理中心(有限合伙)为公司预重整投资人。2024年12月30日，公司实控人程宗玉拟向公司无偿捐赠现金4,000万元。

审计应对

1. 了解及评价名家汇关于应收账款债权转让及其现金捐赠的内部控制
2. 获取名家汇与领拾投资签订的《应收账款债权转让协议》
3. 名家汇《〈关于出售部分应收账款暨关联交易的议案〉股东会决议》、应收账款债权转让资金入账的银行单据。
4. 检查转让应收账款的原始凭证
5. 包括中标通知书、施工合同、预计总成本明细、竣工验收单、工程结算单、发票、银行回单、诉讼判决书等资料。
6. 获取领拾投资及其股东出具的关于购买名家汇部分应收账款债权《不可撤销的承诺函》
7. 获取《领拾投资的合伙协议》及《〈关于购买名家汇部分应收账款债权〉的合伙人大会决议》
8. 获取领拾投资的《验资报告》及对相关人员进行访谈
9. 领拾投资的资金来源于有限合伙人的出资款。该出资款的来自于有限合伙人的股东以及自然人借款。我们对该自然人进行了访谈，由于对方非本次交易的直接对手方且涉及个人隐私，未提供进一步的资金流水。
10. 获取关于名家汇实控人向名家汇捐赠现金的《法律意见书》、《承诺函》
11. 现金捐赠的资金入账的银行原始单据。
12. 获取实控人与捐赠资金出借人签订的《借款合同》
13. 出借人关于本次资金出借的《承诺函》。
14. 获取捐赠资金出借人及其大额资金来源方的银行流水，并进行现场访谈
15. 我们对大额资金来源方访谈时，由于对方非本次交易的直接对手方且涉及个人隐私、商业机密，未提供进一步的资金流水。
16. 获取名家汇及董监高关于未对应收账款债权转让和现金捐赠的相关方进行抵押担保的声明
17. 网上查询上述事项涉及的相关方的公开信息
18. 了解是否与名家汇及实控人存在关联关系。
19. 对大额资金审批管控流程进行了解
20. 对上述应收账款转让和现金捐赠形成的资金，亲自前往银行打印并检查所涉及银行账户的期后流水，并对上述涉及的银行账户审计报告临近日的余额进行函证。
21. 对应收账款债权转让和现金捐赠的会计处理是否符合会计准则规定进行判断

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