聚灿光电（300708）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期聚灿光电（300708）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，聚灿光电应收账款余额513,293,295.25元，坏账准备金额47,996,840.61元，账面价值较高。
• 应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。
• 因此将应收账款的坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取聚灿光电销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查确认相关内控制度得到有效执行。
2. 分析确认聚灿光电应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
3. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款函证及期后回款检查，确认应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 了解应收账款形成原因，检查报告期内聚灿光电对账及催收等与货款回收有关的全部资料，核查确认聚灿光电报告期末不存在交易争议的应收账款，核查确认应收账款坏账计提充分性。
5. 对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 聚灿光电主要从事化合物光电半导体材料的研发、生产和销售。
• 2024年度公司LED芯片及外延片等主营业务收入为人民币1,340,156,448.32元，主要为国内销售产生的收入。
• 公司LED芯片及外延片的营业收入是在商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移至客户时确认的，结合销售合同及业务特点，以货物发货后被签收为具体时点。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，也是公司股权激励计划的核心考核指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取聚灿光电销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查确认相关内控制度得到有效执行。
2. 执行分析性程序，并通过访谈公司管理层了解收入增减变动的具体原因，据此确认审计重点。
3. 检查销售合同、订单等资料，识别与商品所有权相关风险报酬转移相关的合同条款与条件，评价聚灿光电收入确认符合企业会计准则的要求。
4. 获取聚灿光电销售明细表并检查签收单、客户对账单等资料，确认聚灿光电收入确认按公司收入确认政策一贯执行。
5. 执行截止性测试，在资产负债表日前后记录的收入交易中选取样本，核对出库单、物流运输单据及签收单等资料，确认收入被记录于适当的会计期间。

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