宝信软件（600845）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期宝信软件（600845）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、34及附注七、61。
• 描述：宝信软件公司的营业收入主要来自于软件开发及工程服务收入。2024年度，宝信软件公司营业收入金额为人民币1,364,442.47万元，其中软件开发及工程服务收入金额为人民币991,063.03万元、占营业收入的比重为72.64%。由于营业收入是宝信软件公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 利用本所内部信息技术专家的工作，测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 检查重大项目的工程竣工验收单等项目交付资料，确认项目竣工状态、验收交付使用情况、验收日期等信息的正确性；检查重大项目的履约进度证据、商品或服务的性质、判断合同履约进度的合理性；
5. 对营业收入实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、13，附注五、17及附注七、5，附注七、6。
• 描述：截至2024年12月31日，宝信软件公司应收账款账面余额为人民币440,976.51万元，坏账准备为人民币64,343.69万元，账面价值为人民币376,632.81万元，合同资产账面余额为人民币382,433.20万元，减值准备为人民币48,796.15万元，账面价值为人民币333,637.05万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对以前年度已计提坏账准备的应收账款和减值准备的合同资产，复核其后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款和合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据(包括应收账款和合同资产账龄、历史损失率、迁徙率等)的准确性和完整性以及对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证和期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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