中航沈飞（600760）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中航沈飞（600760）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

贵公司的销售收入主要来源于在国内销售飞机及零部件，2024年度实现的销售收入为42,837,236,434.16元。由于收入是公司的关键业绩指标之一，收入确认是否准确对公司经营成果影响较大。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入相关的内部控制设计和运行有效性
2. 检查销售合同，识别与客户取得商品或服务控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定
3. 抽样检查与收入确认相关的销售合同、交接或验收单、发票、销售回单等支持性文件或者完成工作确认证明
4. 执行分析程序，对收入变动和毛利率进行分析
5. 选取客户实地走访，了解客户与公司的业务合作、关联关系等情况
6. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本进行截止性测试，评价收入是否记录于正确的会计期间

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

截止2024年12月31日，贵公司应收账款账面余额为19,564,232,976.35元，坏账准备余额为339,214,717.22元，账面价值为19,225,018,259.13元，应收账款账面余额较上年末增加了157.58%。公司根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础计量预期信用损失，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性进行估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。由于上述事项涉及运用重大会计估计和专业判断，且应收账款坏账准备的计提对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对应收账款可回收性的评估和应收账款坏账准备计提相关控制的设计和运行的有效性
2. 检查应收账款坏账准备计提方法前后各期是否一致，是否符合准则的规定
3. 对于按单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层评估可收回金额的相关考虑及客观证据
4. 对于按组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层用于评估应收账款是否已发生信用减值以及确定各信用特征组合的预期损失率所依据的数据及相关资料
5. 选取样本对应收账款执行函证程序，以确定应收账款期末余额的准确性；检查资产负债表日后回款情况并比较前期坏账准备计提数与实际发生数，评价应收账款坏账准备计提的充分性

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