广晟有色（600259）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货等

据证券之星公开数据整理，近期广晟有色（600259）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 公司业务：广晟有色主要从事稀土矿开采、冶炼分离、深加工以及有色金属贸易业务。
• 营业收入：2024年度广晟有色实现营业收入1,259,613.67万元。
• 风险提示：由于营业收入为广晟有色的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和销售与收款相关的内部控制，与管理层进行访谈，并执行穿行测试，评价内部控制设计的合理性，确定其是否得到执行；同时，选取样本对关键控制的执行情况进行检查，测试相关内部控制运行的有效性。
2. 收入确认政策：与管理层进行访谈，了解收入确认的具体政策，检查主要客户商品销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件，判断主要责任人与代理人，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析性程序：对收入和成本执行分析性程序，分析各期收入、成本及毛利率的波动情况，识别是否存在重大异常变动，并判断变动原因的合理性。同时，将稀土等相关产品的销售单价与市场价格进行比对分析，确定销售价格的公允性。
4. 支持性凭据检查：从本年销售收入的会计记录中选取样本，检查与商品销售收入确认相关的销售合同或订单、出库单、物流单、收货确认单或签收单、结算确认单、销售发票、银行进账单等支持性凭据，评价收入的确认是否符合收入确认的会计政策。
5. 客户询证：采用抽样方式选取样本，向客户发送询证函，询证交易金额、往来余额，评价收入的真实性、准确性。
6. 截止性测试：执行收入截止性测试程序，针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对商品出库单、物流单、收货确认单或签收单等相关支持性凭据，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、存货

项目内容

• 主要产品：稀土精矿、混合稀土、稀土氧化物、稀土永磁材料等。
• 存货余额：2024年年末广晟有色存货余额为191,292.80万元，存货跌价准备金额为20,345.27万元，账面价值为170,947.54万元。
• 风险提示：鉴于存货金额重大，且存货跌价准备计提过程涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与存货相关的内部控制，与管理层进行访谈，并执行穿行测试，评价内部控制设计的合理性，确定其是否得到执行；同时，选取样本对关键控制的执行情况进行检查，测试相关内部控制运行的有效性。
2. 跌价准备评估：了解并评价存货跌价准备计提政策的合理性，获取管理层编制的存货跌价准备测算表，复核管理层对存货跌价准备计算时使用的主要参数，查询主要产品的公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；同时，执行重新计算程序，分析存货跌价准备计提是否充分。
3. 成本计量评估：分析并评价存货成本计量方法的合理性，包括外购存货成本的计量、产品成本核算方法、存货发出计价方法等；执行存货计价测试程序，选取主要产品，对其发出计价执行重新计算程序，复核存货成本结转及存货计价的准确性。
4. 存货监盘：执行存货监盘程序，确认存货的数量，观察存货的状况，识别是否存在滞销、变质、损毁等迹象的存货，评价管理层存货可变现净值估计的合理性。
5. 供应商函证：执行函证程序，对主要供应商的存货采购额、应付账款余额进行函证，评价存货采购交易的真实性、准确性。
6. 截止性测试：执行存货截止性测试程序，针对资产负债表日前后记录的存货出入库，选取样本检查产品出入库单据，评价财务核算存货的出入库记录是否归属在恰当的会计期间。
7. 信息披露复核：复核与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

三、重要联营企业的投资收益

项目内容

• 会计政策：广晟有色与投资收益相关的会计政策请参阅财务报告附注五、19。
• 投资收益：2024年度广晟有色对联营企业和合营企业确认的投资收益为17,277.67万元，其中主要为对联营企业广东省大宝山矿业有限公司（以下简称“大宝山矿业”）按照权益法确认的投资收益16,203.53万元。
• 风险提示：由于联营企业大宝山矿业确认的投资收益对当年利润影响较大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与投资相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 决策权力评估：获取大宝山矿业的公司章程、股东会决议、股权比例、董事会人员组成等资料，判断对大宝山矿业的财务和经营政策有参与决策的权力，形成重大影响并采用权益法核算。
3. 股权变动核查：查询大宝山矿业的工商信息，检查大宝山矿业的公司章程，核实其股权比例以及股权变动的情况，评估与以前年度相比是否发生重大变化。
4. 财务数据复核：获取大宝山矿业的财务报表及财务数据，执行分析性复核程序，分析收入及毛利率变动情况，并与大宝山矿业的管理层进行书面沟通，以评估财务数据的可靠性。
5. 审计报告审阅：对大宝山矿业的审计报告执行审阅程序，并与实施审计的注册会计师进行书面沟通，对组成部分注册会计师的独立性、专业胜任能力、形成审计意见的基础等进行评估。
6. 投资收益计算复核：获取大宝山矿业经盖章确认的年度财务报表，检查其权益法确认投资收益的计算过程，复核长期股权投资按照权益法核算投资收益计算的准确性。
7. 信息披露复核：检查对重要联营企业大宝山矿业确认投资收益相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报和披露。

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