宝鼎科技（002552）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期宝鼎科技（002552）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如“财务报表附注三、（三十七）及附注五、注释39”所述，2024年度宝鼎科技营业收入为289,409.16万元。营业收入为宝鼎科技的关键绩效指标之一，对宝鼎科技的经营成果产生重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解和评估宝鼎科技收入确认的会计政策，选取样本检查销售合同，识别该合同所包含的各单项履约义务、客户取得相关商品或服务控制权转移的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对销售合同、签收单、报关单、销售发票及收款凭证等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 向重要客户实施实地走访及函证程序，询证本报告期销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性；
5. 对营业收入进行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述：如“财务报表附注三、（二十九）及财务报表附注五、注释14”所述，截止2024年12月31日，宝鼎科技合并财务报表中商誉的账面余额为24,686.07万元，商誉减值准备24,451.66万元，商誉账面价值为234.41万元。宝鼎科技商誉主要系2022年9月非同一控制企业合并方式以119,735.75万元取得山东金宝电子有限公司（以下简称金宝电子）63.87%的股权与收购日净资产的公允价值差额形成的。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所作的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。该等估计均存在固有的不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。基于上述原因，我们将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，测试和评价相关内部控制设计及运行的有效性；
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测本年度实际完成情况；
3. 评价管理层在减值测试中使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性；
4. 评价由公司管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：如“财务报表附注三、（十四）及财务报表附注五、注释3”所述，截至2024年12月31日，宝鼎科技应收账款余额78,216.06万元,坏账准备金额5,914.06万元，账面价值为72,302.00万元。由于评估应收账款预计可收回金额需要运用重大会计估计和判断，具有固有的不确定性。因此我们将应收账款的坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与应收账款管理相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 评价宝鼎科技应收账款坏账的确认标准和计提方法，包括确定信用风险组合的依据、坏账准备计提方法等；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失率的确定以及应收账款期后回款情况测试，评价管理层对应收账款减值损失计提的合理性；
4. 对应收账款执行函证程序，检查应收账款的期后回款情况，并评价管理层坏账准备计提的充分性。

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