建研设计（301167）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款可回收性

据证券之星公开数据整理，近期建研设计（301167）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 建研设计主要从事建筑设计业务、EPC总承包业务、工程质量检测业务、施工图审查业务。
• 2024年度主营业务收入为35,248.57万元，占营业收入的比重为99.55%。
• 收入是建研设计的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并测试检查相关内控制度是否得到有效执行。
2. 对管理层进行访谈，了解和评估收入确定方法及其合理性，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 执行分析性复核程序，包括各期各类别收入、成本、毛利率波动分析，主要项目收入、成本、毛利率波动分析等，判断销售收入和毛利波动的合理性。
4. 执行细节测试，抽查主要项目收入所对应的证据，包括阶段设计成果、确认收入的外部证据如合同项目执行情况及客户确认函、施工图审查合格证、竣工验收单等，是否与合同约定的结算条件相符合。
5. 抽查关于EPC总承包业务的招投标文件、总承包合同等文件；获取管理层提供的履约进度确认支持性文件，复核履约进度确认文件并重新计算相应的收入、成本，分析是否存在异常情况。
6. 选取样本，对主要客户实施函证，核实建筑设计业务、EPC总承包业务、施工图审查的完成情况、往来款项余额、交易发生额等。

二、应收账款可回收性

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，建研设计应收账款余额为49,361.82万元，计提坏账准备金额为14,192.81万元。
• 应收账款期末余额重大且可回收性评估涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 获取销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并测试检查相关内控制度是否得到有效执行。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 获取建研设计坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行，并重新计算坏账准备计提金额。
4. 对发生额及余额较大的应收款项进行函证，通过函证合同金额、项目状态以及回款情况，确认是否双方就应收款项的金额等已达成一致意见。
5. 对大额及一年以上账龄客户进行回款分析，并检查期后回款情况。
6. 调阅工商档案资料或在国家企业信用信息公示系统中查询主要客户工商信息，检查应收账款账龄和历史还款记录，并评估是否交易对方出现财务问题而对应收账款的收回性产生影响。

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