中直股份（600038）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中直股份（600038）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中直股份应收账款余额为9,151,035,576.95元，坏账准备金额为171,229,840.51元。
• 中直股份管理层根据各应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期的预期信用损失确定应计提的坏账准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用损失，则管理层根据预期信用损失对该应收账款单项计提坏准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，确定预期信用损失率，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时涉及重大会计估计及判断，因此将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 评估了减值准备相关的会计估计的合理性。
3. 分析公司应收账款预期信用损失估计方法的合理性，复核公司应收账款坏账组合划分是否正确，检查管理层对预期信用损失的假设和计算过程，分析检查应收账款坏账准备的计提依据是否充分合理，重新计算坏账计提金额是否准确。
4. 复核公司应收账款及相应的坏账准备的披露和列报。

二、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 中直股份主要从事航空产品及零部件的研发、生产与销售，2024年度营业收入为29,765,640,318.86元。
• 由于收入是中直股份的关键业绩指标，其确认涉及管理层的重大判断和估计，因此将中直股份收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与营业收入确认相关内部控制的设计及运行的有效性。
2. 对重要客户销售合同进行查阅，评价收入确认的会计政策及具体方法是否符合企业会计准则及公司收入会计政策的要求。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，复核收入的合理性。
4. 了解并测试管理层采用某一时段履约合同核算以及预计总收入与总成本的确定和变动的政策、程序、方法、相关内部控制，获取履约进度计算表，测算产品履约进度计算是否正确。
5. 检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、交接单、发票、记账凭证等。

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