北大荒（600598）2024年年报关键审计项：土地承包收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期北大荒（600598）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、土地承包收入的确认

项目内容

如财务报表“附注五、34和附注七、61”所述，北大荒股份公司2024年度营业收入人民币533,874.16万元，其中土地承包收入373,184.55万元。土地承包收入金额重大且为公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与土地发包流程、承包流程、土地承包费收取等相关内部控制，并测试关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 选取样本检查《农业生产承包协议》，识别与土地承包经营权上的风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，对比各业务类型、各区域、各类客户的收入及毛利率的变动情况，分析收入与毛利率变动的合理性；
4. 选取样本测试《农业生产承包协议》、收款收据、凭证记录等支持性证据；检查承包费入账日期、土地面积、亩均单价、金额等是否与《农业生产承包协议》、收款收据等一致；
5. 在家庭农场承包户中选取样本实施现场访谈及函证程序。

二、长期股权投资、其他非流动资产减值的确认

项目内容

如财务报表“附注五、27和附注七、17、长期股权投资，附注七、30、其他非流动资产和附注七、72、资产减值损失”所述：

1. 长期股权投资：年末账面余额55,880.09万元，本年计提资产减值准备1,410.00万元，资产减值准备余额19,666.83万元；
2. 其他非流动资产：年末账面余额62,749.69万元，本年计提资产减值准备4,955.10万元，资产减值准备余额31,768.61万元。

考虑到本年计提资产减值准备金额重大，且减值准备的计提是基于管理层的重大判断和估计，特别是对包括折现率和基于未来市场供需情况在内的现金流量的预测。

审计应对

1. 了解公司与长期股权投资、其他非流动资产减值相关的内部控制，并测试关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 复核管理层计提长期股权投资、其他非流动资产减值损失会计估计的合理性，评价相关会计政策的一贯性；
3. 获取资产评估报告，评估管理层聘请的第三方评估专家是否具备所需的胜任能力、专业素养和客观性；
4. 结合其他非流动资产的盘点程序，检查资产的数量、状况，评价其他非流动资产减值计提的合理性；
5. 在本所聘请的估值专家协助下，评价资产评估报告使用的评估方法，以及关键假设、折现率等参数的合理性；
6. 执行重新计算程序，复核其计算减值准备金额的准确性；
7. 复核长期股权投资、其他非流动资产减值在财务报告中的相关列报和披露。

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