中原证券（601375）2024年年报关键审计项：融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资减值准备的确定事项

据证券之星公开数据整理，近期中原证券（601375）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资减值准备的确定事项

项目内容

截至2024年12月31日, 中原证券融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资账面价值分别为人民币93.27亿元、人民币14.45亿元、人民币0.50亿元和人民币1.14亿元, 已确认的减值准备余额总计为6.91亿元。管理层运用预期损失模型计量预期信用损失。对于阶段一和阶段二的上述金融资产, 管理层运用包含违约概率、违约损失率及违约风险敞口等关键参数的计量模型评估减值准备。对于阶段三已发生信用减值的上述金融资产, 管理层通过预估未来金融资产的现金流量计量减值准备。

针对不同类型的产品, 预期信用损失计量模型所包含的重大管理层判断和假设主要包括:

• 判断信用风险显著增加的标准;
• 选择计量预期信用损失的适当模型和假设;
• 使用的前瞻性信息和权重。

由于中原证券的预期信用损失计量模型使用了复杂的模型, 运用了大量的参数和数据, 并涉及重大管理层判断和假设, 且上述金融资产及减值准备金额重大, 因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解与计提预期信用减值准备相关的内部控制, 并测试相关内部控制执行的有效性;
• 选取样本执行审计程序, 检查相关金融资产的逾期信息、抵押资产价值、融资人或发行人的信用状况、负面信息等情况, 评价管理层作出的上述金融资产信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性;
• 检查管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的可靠性, 包括违约概率、违约损失率、违约风险暴露及前瞻性调整等, 评价其一贯性、准确性和完整性;
• 在选取样本的基础上, 评价已发生信用减值的金融资产违约损失率的合理性;
• 检查债务人和担保人的财务信息、抵押物或查封资产的市场价值等信息, 对金融资产的可回收金额做出考量;
• 评价与金融资产减值准备相关的财务报表信息披露是否符合企业会计准则的披露要求。

2. 金融工具公允价值的评估事项

项目内容

截止2024年12月31日, 中原证券交易性金融资产、其他债权投资、交易性金融负债的账面价值分别为人民币176.29亿元、人民币1.14亿元和人民币5.79亿元, 年末公允价值变动余额总计为人民币-6.43亿元。中原证券以公允价值计量的金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础, 其中估值模型通常需要大量的输入值。大部分输入值来源于能够可靠获取的数据。当可观察的输入值无法可靠获取时, 即第三层次公允价值计量的金融工具的情形下, 不可观察输入值的确定需要管理层进行恰当估计, 这当中会涉及管理层的重大判断。

由于以公允价值计量的金融工具公允价值的评估较为复杂, 且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层判断的程度重大, 我们将金融工具公允价值的评估识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与金融资产估值相关的内部控制设计的合理性, 并执行相关的控制有效性测试;
• 对于股票、固定收益类债券投资, 有活跃市场报价的, 我们以活跃市场合理的报价源为基础对其公允价值进行复核;
• 对于没有活跃市场报价的限售期股票、流动性较差的公司债券、新三板股票和停牌股票, 我们在公司估值的基础上对其采用的方法或模型进行复核;
• 对于二三层级的金融资产, 我们根据金融资产的特点实施相应的估值审核程序;
• 对于私募基金、资管计划及理财产品, 作为以公允价值计量的第二、三层级的金融资产, 这些产品无法获得相同或类似资产可比市场交易价格, 我们通过获取基金的审计报告、GP报告等, 利用这些报告, 合理评估私募基金、资管计划及理财产品的公允价值;
• 对非上市股权投资(如非公开市场专项投资)我们在公司估值的基础上, 复核其估值模型、方法和参数;
• 评价与金融资产估值相关的财务报表信息披露是否符合企业会计准则的披露要求。

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