中国中免（601888）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期中国中免（601888）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 存货构成：中国旅游集团中免股份有限公司的存货主要包括烟酒、香化、精品等免税商品。
• 计量方法：存货期末按成本与可变现净值孰低计量。
• 跌价准备计算：根据存货库龄情况、不同品类商品的市场销售情况、当前存货状况为基础估计预计售价，以预计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备。
• 金额及重要性：存货金额重大（账面原值为人民币17,821,538,214.91元，存货跌价准备金额为人民币473,155,556.51元），且存货跌价准备的计提涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

• 内部控制：了解并评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行。
• 会计政策：了解并评价存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的规定，检查这一会计政策是否得到一贯执行，并基于该存货跌价准备政策和年末存货库龄等信息，检查本年末存货跌价准备的计算。
• 监盘程序：对本年末库存商品实施监盘程序，抽样检查库存商品的盘点数量，并观察存货的状态，以评价于资产负债表日存货的数量及状况。
• 信息技术控制：利用安永内部专家的工作，评价有关存货的采购入库日期修改权限及存货库龄报告自动生成逻辑的相关信息技术应用控制的设计和运行有效性。
• 销售金额分析：选取样本，分析本年末计提跌价准备的存货于资产负债表日后的销售金额，评价计提存货跌价准备所作估计的合理性。
• 周转率计算：计算存货周转率，同前期比较并询问管理层异常变化。
• 披露复核：复核财务报表附注中对存货跌价准备的披露。

二、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面价值：2024年12月31日，中国旅游集团中免股份有限公司商誉的账面价值为人民币8.23亿元，主要因2018年收购日上免税行(上海)有限公司而形成。
• 减值测试频率：管理层在每年以及出现减值迹象时对商誉进行减值测试。
• 测试方法：将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额是通过比较采用预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高所得。
• 关键假设：可收回金额的计算涉及重大的管理层判断和估计，特别是估计收入增长率、营业利润率、机场租金、机场续约率和确定采用的折现率等。

审计应对

• 内部控制：了解并评价与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行。
• 方法合规性：评价管理层在编制预计未来现金流量的现值时采用的方法是否符合企业会计准则的要求。
• 关键参数复核：基于我们对中国旅游集团中免股份有限公司所处行业的了解、经验和知识，同时参考相关行业研究报告信息，复核管理层编制的现金流量预测使用的关键参数，包括但不限于未来期间营业收入、毛利率、机场租金、机场续约率、折现率等。
• 专家意见：利用安永估值专家的工作，评价中国旅游集团中免股份有限公司在预计未来现金流量的现值时采用的折现率是否在业内其他公司所采用的折现率范围内，并与管理层外聘评估师就评估报告的复核结果进行讨论。
• 敏感性分析：对管理层采用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析，评价关键假设（单独或组合）如何变动会导致不同的结论，进而评价管理层对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。
• 历史准确性：将管理层在上一年度编制现金流量预测时使用的估计和假设与本年度的实际结果进行比较，以考虑过往管理层预测的准确性，并就识别出的任何重大差异向管理层询问原因，同时考虑相关因素是否已在本年度的预测中予以考虑。
• 披露复核：复核财务报表附注中对商誉的披露。

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