金岭矿业（000655）2024年年报关键审计项：收入确认、关联交易的真实公允性

据证券之星公开数据整理，近期金岭矿业（000655）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 重要性：收入为公司利润表中最重要项目，是利润的首要来源。
• 风险点：收入确认时点需要公司管理层做出重大判断，收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解并评估了公司与收入确认相关的关键内部控制，选取样本检查销售合同，识别合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析程序
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月收入、成本、毛利波动，主要产品类别本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，主要客户毛利率进行分析等。
5. 函证与替代测试
6. 结合应收账款的审计，对主要客户函证交易额及往来余额，对未回函的客户执行替代测试，以确认相关收入的发生和准确性。
7. 支持性文件检查
8. 采取抽样的方式，检查了相关收入确认的支持性文件，包括相关销售合同、销售双方认可的销售结算表、销售回款等确认文件。
9. 截止性测试
10. 结合存货监盘，对销售收入的确认执行截止性测试，以判断相关的收入是否记录在恰当的会计期间。

2. 关联交易的真实公允性

项目内容

• 重要性：公司采购、销售均存在关联交易，且关联交易占比相对较高。关联交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表产生重要影响。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与关联交易相关的内控制度，关注是否履行了恰当的审批决策程序，关联董事是否回避，并对相关内控制度的设计及执行情况进行测试。
3. 交易真实性验证
4. 检查协议、出入库单、发票、收付款凭证等，结合函证、监盘等程序验证关联交易是否真实发生。
5. 价格公允性评估
6. 将对关联方的交易价格与对非关联方同类产品的交易价格或同类产品市场价格进行比较，判断交易价格是否公允。
7. 记录完整性检查
8. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录进行核对，检查关联交易是否完整记录。
9. 信息披露审查
10. 查阅公司的对外公告信息，检查关联交易是否如实披露，发生额是否与经批准的预计额存在重大差异。

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