龙图光罩（688721）2024年年报关键审计项：收入确认、在建工程账面价值

据证券之星公开数据整理，近期龙图光罩（688721）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入是龙图光罩公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此我们将龙图光罩公司的收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制制度
2. 评价其设计的合理性，测试关键内部控制运行的有效性；
3. 选取样本检查销售合同
4. 识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价龙图光罩公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
5. 执行分析性复核程序
6. 结合产品类型、客户、市场需求等情况，判断收入变动的合理性；
7. 选取适当的收入交易样本执行函证程序
8. 核查收入确认的真实性、准确性；
9. 选取适当的收入交易样本检查与收入确认相关的支持性文件
10. 包括但不限于销售合同、销售订单、送货单、出口报关单、快递单、销售发票、签收单；
11. 执行截止测试
12. 检查资产负债表日前后确认的营业收入，核对至送货单、出口报关单、快递单、签收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当的期间确认。

二、在建工程账面价值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，龙图光罩公司合并资产负债表中在建工程账面价值为人民币541,121,587.46元，占资产总额的比例为41.21%。由于在建工程对财务报表具有重要性，且确定相关开支是否符合资本化条件、在建工程完工结转固定资产和开始计提折旧的时点等事项均涉及重大管理层判断，因此我们将在建工程账面价值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解在建工程存在、完整性和准确性认定相关的内部控制
2. 评价这些内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
3. 实施监盘程序
4. 了解在建工程的建设进度及状态；
5. 对于本年度在建工程的发生额
6. 核对工程承包合同、设备购买合同、结算文件、进度款支付申请书、项目监理报告、发票、付款凭证等，检查在建工程入账金额是否准确，对本年度计入在建工程的间接费用检查是否符合资本化的条件；
7. 检查竣工验收资料
8. 如联合验收意见、竣工验收备案表，评价在建工程转入固定资产的时点的准确性；
9. 对公司高级管理人员及相关技术人员实施访谈程序
10. 以了解工程管理情况、项目施工进展情况、设备使用情况，了解相关资产是否存在长期闲置、工艺技术限制、设备使用限制、资产使用效率低下等问题，并判断公司在建工程是否存在减值风险；
11. 抽取资产负债表日前后的在建工程发生额进行截止测试
12. 检查在建工程的成本是否按照实际的工程进度计入正确的会计期间。

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