深赛格（000058）2024年年报关键审计项：收入确认、房地产存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期深 赛 格（000058）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(二十八)及附注七(二)1。
• 深赛格公司营业收入主要来自于电子市场及物业租赁和管理。
• 2024年度实现营业收入人民币1,711,470,295.10元，较上年同期数下降12.19%。
• 由于营业收入是深赛格公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的商品销售合同、租赁合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括商品销售合同或房地产租赁合同、销售发票等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、房地产存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(十三)及附注七(一)8。
• 截至2024年12月31日，深赛格公司存货账面余额为1,804,811,992.98元，相应的存货跌价准备为282,023,631.40元，其账面价值为人民币1,522,788,361.58元，占资产总额的30.06%。
• 其中，房地产存货的账面余额为人民币1,761,116,573.83元，相应的存货跌价准备为人民币281,325,980.16元，其账面价值为人民币1,479,790,593.67元，占资产总额的29.21%。
• 资产负债表日，房地产存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于深赛格公司房地产存货的金额重大，且房地产存货可变现净值的确定涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致，如对于未签订销售合同的存货，获取市场销售价格，并与估计售价进行比较；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合房地产存货监盘，分析是否存在开发进度以及销售进度缓慢的项目，判断相关存货是否存在跌价的情形；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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