据证券之星公开数据整理，近期中国银行（601988）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失
项目内容
- 重大判断和假设：
- 信用风险是否显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的以摊余成本计量的发放贷款和垫款的预期信用损失有重大影响。
- 计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，模型参数输入较多且参数估计过程涉及较多的判断和假设。
- 运用专家判断对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重，对预期信用损失的影响。
- 认定是否已发生信用减值需要考虑多项因素，且其预期信用损失的计量依赖于未来预计现金流量的估计。
审计应对
- 内部控制评估：
- 评估并测试了与贷款发放、贷后管理、信用评级、押品管理以及预期信用损失相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。
- 数据和流程评估：
- 在信息科技审计专家的协助下，评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括贷款业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，及减值系统的计算逻辑、数据输入、系统接口等。
- 模型和参数评估：
- 评估并测试预期信用损失法管理、实施及监督相关的关键内部控制，包括重要政策制度、重要模型及相关参数及其调整的审批、模型表现的持续监测、模型验证和参数校准等。
- 抽样分析：
- 根据贷款的行业、评级和逾期记录等特征，采用风险导向的抽样方法，选取样本执行信贷审阅程序，基于贷后调查报告、债务人的财务信息、抵质押品价值评估报告以及其他可获取信息，分析债务人的还款能力，评估贵集团对贷款信用评级及阶段划分的判断结果。
- 对已发生损失的计量涉及较多重大判断和假设，通过分析管理层预计未来现金流量的金额、时间以及发生概率，尤其是相关披露参见财务报表附注四、5,附注五、1,附注七、6和附注十一、2。
2. 金融资产的估值
项目内容
- 估值方法：
- 贵集团以公允价值计量的金融资产使用活跃市场报价或估值技术确定其公允价值。
- 对于没有活跃市场报价的金融资产，如私募基金、非上市股权和部分债权类投资等，贵集团采用估值技术确定其公允价值，而估值技术中可能包括采用重大不可观察参数，依赖管理层主观判断的假设和估计。
审计应对
- 内部控制评估：
- 评估并测试了与金融资产估值相关的关键内部控制设计和执行的有效性，包括估值模型和假设的验证和审批、估值结果的复核和审批，以及相关系统的一般控制、系统接口及自动计算等关键内部控制。
- 样本审计：
- 选取样本执行审计程序，对贵集团所采用的估值技术、参数和假设进行评估。
- 对于公允价值第一层级的金融资产，将贵集团的估值结果与未经调整的活跃市场中的报价进行比对。
- 对于公允价值第二层级及第三层级的金融资产，通过对比当前市场上同行业机构常用的估值技术，将所采用的可观察参数与可获得的外部市场数据进行核对，获取不同来源的估值结果进行比较分析，对贵集团采用的估值技术、参数及假设进行评估；对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融资产，利用我们估值专家对估值模型及不可观察参数进行评估，选取样本重新执行独立的估值，并将估值结果与贵集团的估值进行比较。
- 相关披露参见财务报表附注四、5,附注五、2,附注七、3,附注七、4,附注七、5,附注七、6,附注七、7和附注十一、5。
3. 结构化主体的合并评估及披露
项目内容
- 控制判断：
- 贵集团在开展资产管理、金融投资、资产证券化等业务过程中，享有很多不同的结构化主体的权益，比如银行理财产品、基金、资产管理计划等。
- 贵集团需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。
- 对这些因素进行综合分析并形成控制与否的结论，涉及重大的管理层判断和估计。
审计应对
- 内部控制评估：
- 评估并测试了与结构化主体合并相关的关键内部控制设计和执行的有效性。
- 合同文件检查：
- 选取样本检查了相关的合同文件，了解结构化主体设立的目的，分析贵集团对结构化主体的权利及可变回报，包括是否对结构化主体有法定或推定义务最终承担结构化主体的损失（如贵集团是否对其发起的结构化主体提供过流动性支持、信用增级等情况）。
- 相关披露参见财务报表附注五、6和附注七、50。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
