诚志股份（000990）2024年年报关键审计项：商誉减值、应收款项减值

据证券之星公开数据整理，近期诚志股份（000990）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 会计政策：详见附注三（二十三）
• 财务报表披露：详见附注五-注释22
• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，商誉账面价值为672,820.69万元，其中账面原值为705,671.11万元，商誉减值准备为32,850.42万元。
• 评估方法：为评估商誉的可收回金额，管理层需结合内外部信息，合理判断识别商誉减值迹象。预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等重大判断存在不确定性，受管理层对未来市场及经济环境判断的影响。

审计应对

1. 评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 关注并复核管理层对于商誉减值迹象判断的合理性及商誉所在资产组划分的合理性。
3. 复核管理层用于预测未来现金流量采用的假设和关键参数，以及运用未来现金流量折现模型的恰当性及使用折现率的合理性。
4. 评价管理层聘请的外部估值专家的独立性和专业胜任能力。
5. 与管理层聘请的外部估值专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
6. 复核管理层预计未来现金流量现值计算的准确性。
7. 检查财务报表附注中与商誉减值评估有关的披露是否充分恰当。

应收款项减值

项目内容

• 会计政策：详见附注三（十三）
• 财务报表披露：详见附注五-注释3、注释4、注释7、注释55
• 应收款项减值余额：截至2024年12月31日，应收款项减值余额为85,845.86万元，较2024年12月31日应收款项减值余额90,717.48万元减少4,871.62万元。
• 评估方法：应收款项可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 对与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收款项进行了抽查，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。
4. 抽样检查了管理层未识别出存在潜在减值风险的重大客户，并实施审计程序以测试其可回收性。
5. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项进行了抽查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
6. 对于涉及诉讼事项的应收款项，通过查阅相关文件评估应收款项的可收回性，并与公司律师讨论诉讼事项对应收款项可收回金额估计的影响。
7. 评估了管理层于2024年12月31日财务报表中对应收款项减值的会计处理以及列报与披露是否恰当。

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