中信尼雅（600084）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期中信尼雅（600084）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述：如中信尼雅合并财务报表附注五“合并财务报表项目注释”38所述，中信尼雅2024年度主营业务收入1.55亿元，由于收入是关键业务指标之一，产生错报的固有风险较高。因此，我们将收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与中信尼雅主营业务收入确认有关的关键内部控制设计的有效性，并通过控制测试确认内部控制执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同、入账记录、客户签收记录，检查中信尼雅主营业务收入确认是否与披露的会计政策一致；
3. 对主要客户进行实地走访或电话访谈、实施函证程序；
4. 对主要产品毛利率执行分析程序，判断收入及毛利率变动的合理性；
5. 测试报表截止日前后重要的营业收入会计记录，确认中信尼雅的收入确认是否记录于恰当的会计期间；
6. 检查营业收入在财务报表中的列报是否恰当。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：如中信尼雅合并财务报表附注五“合并财务报表项目注释”7所述，截止2024年12月31日，中信尼雅存货余额16.69亿元，存货跌价准备余额为7.72亿元，存货价值8.97亿元，账面价值占资产总额的62.54%。由于计提存货跌价准备很大程度上基于管理层判断。因此，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 评价管理层对存货可变现净值的计算方法是否合理，是否符合企业会计准则的规定；
3. 获取公司存货跌价准备计算表，检查分析可变现净值的合理性，并根据存货跌价准备计提政策重新计算存货跌价准备；
4. 抽取样本对存货的可变现净值进行复核测算，将管理层用于确定可变现净值时预计的销售价格与实际售价进行比对，同时考虑市场供求和行业趋势的可能影响；对于估计的销售费用及相关税费与历史情况进行比对，以评估管理层的估计是否合理；
5. 了解并询问存货存放地点、存货核算方法，确定存货监盘范围；实施存货监盘程序，检查存货有无毁损、变质等状况；
6. 检查了销售清单、发货记录、营业成本结转计算表、存货跌价准备计算表等相关财务资料，验证已售存货对应跌价准备转销金额的准确性；
7. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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