豫园股份（600655）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、投资性房地产等

据证券之星公开数据整理，近期豫园股份（600655）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 存货价值：截至2024年12月31日，存货价值369.56亿元，占豫园股份合并资产总额的30.62%。
• 影响因素：存货可变现净值对公司财务报表的影响较为重大，且在资产负债表日管理层对存货的可变现净值的确定涉及重大判断及估计，其计算过程相对复杂且涉及管理层对库存存货预计销售情况、在产品至完工时估计将要发生的成本费用等以及相关市场变化的估计。

审计应对

1. 了解对存货减值损失计提的流程并对内部控制进行测试；
2. 复核存货期末账面成本余额；
3. 结合存货监盘程序，关注长期积压可能存在减值的情况，分析减值计提的充分性；
4. 对用于计算可变现净值的相关数据进行审核，例如预算、与开发产品邻近区域、同质项目的市场价格、销售费用与税项、上海黄金交易所的收盘价格、公司近期批发与零售商品的单价和毛利率；
5. 选择部分存货项目，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行了复核测算，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的准确性；
6. 关注财务报表中对存货跌价准备披露的充分性。

二、投资性房地产

项目内容

• 投资性房地产价值：截至2024年12月31日，投资性房地产价值233.80亿元，占豫园股份合并资产总额的19.37%。
• 计量方式：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。豫园股份基于独立外部评估师的估值结果确定投资性房地产的公允价值。
• 影响因素：公允价值的确定涉及重大会计估计和判断，包括估值方法的选择、投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析、预计租金、出租率、空置率、折现率等，估计和假设的变化会对评估的投资性房地产之公允价值产生很大的影响。

审计应对

1. 对管理层聘请的第三方评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力进行评价；
2. 选取重大或典型样本，对评估方法和假设、选用的主要评估参数的合理性进行复核，例如租赁期、现有的平均租金、未来预期租金水平、出租率、空置率、租赁面积及折现率等；
3. 复核财务报表中与投资性房地产公允价值评估有关的列报与披露。

三、重大股权处置事项

项目内容

• 处置收益：2024年度处置长期股权投资产生的投资收益16.24亿元，是本年度利润的主要来源。
• 影响因素：重大股权处置事项对豫园股份2024年度财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 检查此次重大股权转让合同以及相关的董事会决议；
2. 与管理层讨论，了解出售上述股权的目的，评价该股权出售对公司经营业绩、持续经营能力的影响；
3. 分析上述交易的真实性,是否构成关联交易，评价交易行为是否具有商业实质；
4. 检查收取股权转让款的银行回单、转让税费缴纳单据、相关资产的过户资料，确认交易是否已经完成；
5. 复核股权处置收益计算的准确性、会计处理的规范性并评价上述股权处置事项列报和披露是否恰当。

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