中泰证券（600918）2024年年报关键审计项：融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资减值准备的评估

据证券之星公开数据整理，近期中泰证券（600918）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资减值准备的评估

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、5、11、14和15所述，2024年12月31日，中泰证券采用预期信用损失模型进行减值测算的金融工具主要包括融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资，上述金融资产账面价值合计为797.47亿元，占总资产的35.49%；上述金融资产已确认的减值准备合计为24.10亿元。中泰证券根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，运用三阶段减值模型计量预期信用损失。

审计应对

1. 评估并测试了与金融工具减值测试相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对资产减值阶段的划分结果与预期信用损失的划分标准进行对比分析；
3. 检查评估所用的模型及方法的适当性及一贯性、预估损失率的合理性等；重新计算减值准备以验证其准确性；
4. 检查管理层用于计算抵押资产的市场价值；获取管理层的评估记录及交易对手方资料，关注客户过往的还款历史，进而综合判断管理层估计的合理性。

二、金融工具公允价值的评估

项目内容

• 事项描述：如附注十四、1所述，截至2024年12月31日，中泰证券以公允价值计量的金融资产总额为723.17亿元。其中，公允价值属于第一层次、第二层次和第三层次的金融资产分别为252.74亿元、378.84亿元和91.59亿元。中泰证券金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础，在对第三层次金融工具进行估值时，部分重大输入值并非基于可观察的市场数据。

审计应对

1. 评估并测试了与估值相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 通过将公司采用的公允价值与公开可获取的市场数据进行比较，评价公司对所有在活跃市场交易的金融工具的估值的准确性；
3. 评价公司用于公允价值属于第二层次和第三层次金融工具的估值所使用的模型，同时，选取样本对公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具进行独立估值，并将我们的估值结果与公司的估值结果进行对比分析。

三、结构化主体合并范围的确定

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注十一、1所述，截至2024年12月31日，中泰证券作为管理人或作为投资人以自有资金持有份额的结构化主体纳入合并范围的资产总额为112.26亿元，占合并财务报表资产总额的5.00%。根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》之规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。管理层根据控制的三要素对是否控制结构化主体进行判断：（1）中泰证券是否拥有对结构化主体的权力；（2）中泰证券是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；（3）中泰证券是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

审计应对

1. 测试与管理层确定结构化主体是否纳入合并范围相关的关键控制；
2. 获取了相关资产管理产品及投资产品的合同、产品说明书等，并运用控制三要素评估管理层对控制的判断是否合理；
3. 检查了中泰证券纳入合并范围及未纳入合并范围的结构化主体相关披露的充分性，以判断其是否符合《企业会计准则第33号—合并财务报表》之相关规定。

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