中国移动（600941）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中国移动（600941）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 来源：请参阅合并财务报表附注“二、重要会计政策和会计估计”注释21所述的会计政策及“四、合并财务报表项目附注”注释37。
• 背景：中国移动的收入主要来自于提供各种通信服务及销售通信相关产品。由于电信公司的计费系统复杂，需要处理销售不同服务组合而产生的大量业务数据，在合并财务报表中来自通信服务收入（“服务收入”）确认的准确性存在电信行业的固有风险。由于服务收入是中国移动的关键绩效指标之一，且其涉及复杂的信息技术系统，可能存在计费系统出账流程外记录服务收入的人工分录及服务收入存在金额不准确或计入不正确会计期间的固有风险。

审计应对

• 利用本所信息技术专家的工作，评价如下与信息系统相关的关键内部控制的设计、执行和运行有效性：
• 与计费系统相关的信息技术一般控制，包括系统访问控制、程序变更控制、程序开发控制和计算机运行控制；
• 与计费系统中账单生成的完整性和准确性，以及计费系统与财务系统间接口核对等相关的关键内部控制；
• 选取合同检查主要条款，评价不同业务类型服务收入确认会计政策的恰当性；
• 在抽样的基础上，选取服务套餐，将套餐所提供的服务内容及套餐价格与计费系统中的相关配置结果进行核对；
• 在抽样的基础上，选取向用户出具的账单，与计费系统中该用户订购的服务/与已提供服务相关支持性文件，相应的应收账款记录以及缴费记录（如适用）进行核对；
• 选取财务系统中的部分服务收入记录，与外部的银行收款记录进行比较分析；
• 从计费系统中提取数据，利用计算机辅助审计工具重新计算期末应收账款和用户预存款金额，将计算结果与中国移动财务账面记录进行核对；
• 选取本年度符合特定风险标准的收入会计分录，并与相关支持性文件进行核对。

2. 对一家联营公司的权益减值评估认定

项目内容

• 来源：请参阅合并财务报表附注“二、重要会计政策和会计估计”注释11所述的会计政策、“四、合并财务报表项目附注”注释11及“五、在其他主体中的权益”注释2。
• 背景：中国移动对上海浦东发展银行股份有限公司（“浦发银行”）投资基于市场报价的公允价值在一段时间内持续低于账面价值。这被视为存在减值迹象。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产账面价值超过其可收回金额时，确认资产减值损失。于2024年12月31日，中国移动管理层聘请外部评估专家，协助对浦发银行投资执行了减值评估。基于预计未来现金流量的现值确定其可收回金额，该评估涉及管理层对等关键假设的判断和估计。根据测试评估，管理层确定该投资不存在减值。

审计应对

• 评价与浦发银行投资减值评估相关的关键内部控制的设计、执行和运行有效性；
• 评价管理层聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
• 基于我们对浦发银行所在行业的了解，结合浦发银行的历史经营情况和其他相关外部信息，评价管理层在确定预计未来现金流量现值时所采用的关键假设的合理性；
• 本所估值专家亦协助评价管理层确定预计未来现金流量现值的方法的适当性以及所使用的折现率的合理性；
• 通过将上一年度预计未来现金流量的现值所使用的关键假设与本年度的实际经营结果进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象；
• 评价管理层为预计未来现金流量的现值使用的关键假设所编制的敏感性分析，评价是否存在管理层偏向的迹象；
• 评价财务报表中关于中国移动对浦发银行投资减值评估的披露是否符合现行会计准则的要求。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。