中国神华（601088）2024年年报关键审计项：固定资产、在建工程、无形资产以及相关其他非流动资产的减值评估

据证券之星公开数据整理，近期中国神华（601088）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、固定资产、在建工程、无形资产以及相关其他非流动资产的减值评估

项目内容

• 资产总额：截至2024年12月31日，中国神华及其子公司固定资产、在建工程、无形资产以及相关其他非流动资产共计人民币384,091百万元。
• 会计政策：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”20所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”43。
• 减值评估：管理层于资产负债表日检查这些资产是否存在可能发生减值的迹象。当资产或其所属的现金产生单元的可收回金额低于其账面价值时确认资产减值。可回收金额按资产或资产组的预计未来现金流量现值与资产或资产组公允价值减处置费用后的净额孰高来确定。
• 管理层判断：在计算可回收金额时，管理层需要做出判断和估计，特别是对包括折现率和基于未来市场供需情况在内的现金流量的预测。管理层判断的变更可能会对减值评估结果产生影响。本年度，管理层对上述资产计提了人民币362百万元的减值准备。

审计应对

1. 了解并评估与长期资产减值评估相关的关键内部控制的设计及运行的有效性，了解管理层用于识别减值迹象的程序及评估管理层基于内部及外部信息识别的减值迹象，如适用。
2. 参照现行企业会计准则的要求，评估管理层预计未来现金流量现值方法的适当性。
3. 基于我们对于相关业务和行业的了解，复核管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大判断和估计的合理性，如基于未来市场供需情况的销售增长率、未来销售价格、预计资本支出、未来经营成本和折现率。
4. 针对管理层采用预计资产或资产组未来现金流量现值方式来确定可回收金额时，利用本所内部的估值专家的工作，评价预计未来现金流量现值时采用的折现率是否在合理的区间内。
5. 比较上年预计未来现金流量与本年实际情况，以评价管理层预计未来现金流量的准确性。
6. 评估管理层对折现率执行的敏感性分析，考虑其结果对本年减值评估的影响及可能表示存在的任何管理层偏向。
7. 评估管理层在财务报表中对减值评估的披露是否符合现行会计准则的要求。

二、煤炭销售收入的确认时点

项目内容

• 收入占比：2024年度中国神华及其子公司的煤炭销售收入占营业收入约65%。
• 会计政策：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”25所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”35。
• 收入确认：煤炭销售收入在客户取得煤炭商品的控制权时确认。管理层对单个合同条款进行评估，以确定确认收入的适当时点，确认收入的时点因合同条款规定的不同而有所差异。
• 风险提示：收入是中国神华的关键绩效指标，考虑到中国神华及其子公司在煤炭销售过程中与不同的客户订立的交易条款有所区别，将增加收入确认在错误的期间或存在操纵收入以实现绩效目标的风险。

审计应对

1. 了解对于煤炭销售收入确认的关键内部控制的设计、实施和执行的有效性。
2. 通过抽样的方式查看煤炭销售合同，基于现行会计准则的要求，识别合同条款中对于控制权转移时点的界定是否与管理层确认收入的时点一致。
3. 在抽样的基础上，将销售记录核对至结算确认单。
4. 通过抽样的方式从中国神华的客户取得函证，确认报告期间的交易额及期末应收款项的余额，对于未回复的函证，我们将通过相关替代测试的方式查看相关文件核对相关交易的金额或查看应收款项的期后回款情况。
5. 通过抽样的方式将报告期间及报告期后记录的销售交易，按相关交易合同与销售发票、发货单、客户签收单或运输单据等有关文件的详细资料进行比较，以评估有关收入是否已根据合同条款的约定记录在恰当的财务报告期间。
6. 检查报告期符合若干基于风险标准与煤炭销售收入相关的调整分录，向管理层了解相关调整原因并比对有关文件。

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