中公高科（603860）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中公高科（603860）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：中公高科公司2024年度确认的营业收入为25,996.23万元，主要通过公路养护决策咨询服务、公路养护信息系统开发与销售等业务实现。
• 季节性周期特征：中公高科公司四季度确认的收入占全年比重为50%左右，存在临近期末集中确认收入的情形。
• 重要性：由于营业收入是评价中公高科公司经营业绩的主要指标之一，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价、测试了中公高科公司销售和收款流程相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同条款分析：选取样本检查销售合同，分析与相关商品或服务控制权转移的合同条款，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析程序：执行分析程序，按类别具体分析了收入、成本、毛利的变动合理性；按照季度分析收入，判断收入季度性周期确认的合理性。
4. 交易验证：对本期记录的交易选取样本，核对销售发票、销售合同及出库单、用户证明，检查收款记录，以验证销售收入的真实性和准确性。
5. 客户函证：抽查部分重要客户的工商信息，选取样本对应收账款期末余额和年度销售额进行函证；对未收到回函的样本，执行了替代性审计程序。
6. 截止测试：对临近资产负债表日的收入确认交易进行了截止测试，并对大额应收账款检查了期后回款情况。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，中公高科公司合并财务报表的应收账款余额为18,114.95万元，应收账款坏账准备余额为4,141.80万元。
• 会计估计和判断：中公高科公司在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。
• 重要性：因此将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价了中公高科公司与预期信用损失计量相关的内部控制，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 模型评估：评估了中公高科公司管理层确定的预期信用损失模型的合理性；对模型中相关历史信用损失数据的准确性进行了测试，复核历史违约损失百分比的准确性；根据对客户所在行业的了解及参考外部数据源，判断管理层对前瞻性信息调整的合理性。
3. 单项计提复核：对于单项计提预期信用损失的应收账款，选取样本复核了管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性。
4. 组合计提检查：对于以信用风险特征为依据采用组合计提方法确认预期信用损失的应收账款，抽样检查账龄组合划分的适当性，按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算了预期信用损失。
5. 信息披露：检查了与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

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