必易微（688045）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期必易微（688045）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、26”、“五、36”。
• 事项描述：营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且报告期内收入确认对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
2. 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求；
3. 对报告期记录的收入交易选取样本，检查交易过程中的相关单据，包括合同、出库单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等，确认交易的真实性；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单、签收记录及其他支持性文件，确认收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 获取公司报告期内销售清单，对营业收入实施分析性复核程序，确认收入、毛利率变动的合理性；
6. 对重要客户实施函证程序，询证报告期内发生的销售金额及往来款项余额，并对销售款项余额执行期后收款测试，确认销售收入的真实性、完整性等；
7. 对重要终端客户执行函证程序，确认交易真实性。

二、存货跌价

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、12”、“五、8”。
• 事项描述：存货跌价准备的确认主要取决于对存货可变现净值的估计，而存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的未来售价，至完工时将要发生的成本等要素作出重大判断及分析。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计和运行是否有效，并对存货相关的内部控制有效性进行测试；
2. 对管理层计算的存货可变现净值所涉及的重要假设及评估进行评价，例如检查销售价格、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等依据文件；
3. 执行检查、重新计算等审计程序，特别是对存货可变现净值相关数据进行重新计算；
4. 取得公司存货的库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理；
5. 对期末存货实施监盘和抽盘程序，检查是否存在大量过时、陈旧存货；
6. 将关键存货指标，如存货周转率、存货跌价率等与行业正常水平进行比较，分析其整体合理性。

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