深深房Ａ（000029）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期深深房Ａ（000029）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)、附注五(二)1。
• 描述：深深房公司的营业收入主要来自于房地产销售、工程施工和物业租赁及其他业务。2024年深深房公司营业收入金额为人民币407,022,191.44元，其中房地产销售业务的营业收入为人民币162,523,053.49元，占营业收入的39.93%，工程施工业务的营业收入为人民币160,327,744.72元，占营业收入的39.39%。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的房屋销售合同、租赁合同，评价收入确认方法是否恰当；
3. 按月度、业务类型等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括房屋销售合同、交楼通知书、租赁合同、发票等；
5. 选取项目检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同、分包合同等文件，测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确，并结合监理报告、进度确认单、结算单等文件，以及现场监盘，评价管理层确定的履约进度的合理性；
6. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 检查营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)、附注五(一)7。
• 描述：截至2024年12月31日，深深房公司存货账面余额为人民币4,403,473,942.54元，跌价准备为人民币766,633,713.20元，账面价值为人民币3,636,840,229.34元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格等一致；
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，分析是否存在开发或销售进度缓慢的项目，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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