万泽股份（000534）2024年年报关键审计项：销售收入确认、研发支出的确认

据证券之星公开数据整理，近期万泽股份（000534）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 销售收入确认会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注“附注三、（三十五）”及“附注五、注释40”。
• 2024年度销售收入总额1,078,865,064.75元，其中医药销售收入804,792,682.67元，占万泽股份2024年度营业收入总额的74.60%，高温合金材料销售及金属检测加工服务收入246,460,198.87元，占万泽股份2024年度营业收入总额的22.84%。
• 收入是万泽股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 评估管理层对收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 从商业逻辑和会计逻辑进行分析性复核。检查与应收账款、税金、存货等数据间关系合理性，将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据进行比较。
3. 采用抽样方式检查重要客户合同、订单、出库单、验收单、出口报关单、货运提单以及结算凭证等，并结合应收账款实施函证程序。
4. 执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的支持性文件进行核对，以评估销售收入是否在正确的期间确认。
5. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 研发支出的确认

项目内容

• 事项描述
• 如附注六、研发支出所述，2024年研发支出总额为208,724,070.29元，其中费用化金额172,790,442.12元，资本化金额35,933,628.17元。
• 研发费用的确认涉及重大管理层判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

1. 了解和评价公司与研发活动相关的内部控制，测试了有关研发费用循环的关键内部控制的设计和执行。
2. 评估管理层所确定的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的要求。
3. 选取主要研发项目，获取并检查研发项目可行性报告、立项审批情况、费用预算及各年度研发项目转为无形资产的文件等基础资料，关注研发费用资本化时点的合理性。
4. 检查研发项目领用材料、人工、费用支出等原始凭证及相关审批的合理性。
5. 获取研发费用明细表，验证开发阶段资本化支出金额归集的真实性及合理性。

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