国城矿业（000688）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期国城矿业（000688）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 相关信息披露详见财务报表附注五(二十五)及七(二)1。
• 国城矿业公司营业收入主要来源于铅锌等矿产品以及钛白粉销售，2024年度，国城矿业公司营业收入为人民币191,775.13万元。
• 由于营业收入是国城矿业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，以及管理层在收入确认的准确性方面可能存在重大错报。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对销售收入实施实质性分析程序，分析异常现象和重大波动；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 对本年记录的产品销售收入选取样本，核对发票、销售合同、过磅单、化验单、物流信息、收货确认单以及结算单等；对本年记录的贸易业务收入选取样本，核对发票、销售合同、出入库单据及贸易结算单等，以评价收入计量是否真实、准确；
5. 获取期后客户正式结算数据，与账面记录进行核对；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评价销售收入是否在恰当的期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述：
• 相关信息披露详见财务报表附注五(十五)及七(一)10。
• 截至2024年12月31日，国城矿业公司固定资产账面原值为515,427.28万元，累计折旧为145,129.43万元，减值准备为427.44万元，固定资产账面价值占合并资产总额的39.89%。
• 管理层根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对固定资产是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出减值迹象的固定资产管理层按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关要求进一步测算可回收金额。
• 其中，预测可收回金额涉及对未来现金流量现值的预测，管理层在预测时需要作出重大判断和假设。
• 由于固定资产对财务报表的重要性，同时在评估潜在减值时涉及管理层的重大判断和估计，其中可能存在错误及潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 了解与固定资产减值的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 实地察看相关固定资产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在减值迹象；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 复核管理层对资产组的认定，评价管理层资产组减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性；
5. 了解和评价管理层利用其估值专家的工作，评价国城矿业公司聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
6. 与管理层聘请的专家讨论资产组减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性，利用评估专家复核，评价管理层以及外部评估专家评估时所使用的评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等关键参数的合理性；
7. 检查与固定资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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