山东海化（000822）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期山东海化（000822）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：山东海化公司立足盐化产业，营业收入主要来自纯碱、烧碱、溴素、氯化钙、小苏打等产品的生产和销售。
• 营业收入：2024年度，山东海化公司营业收入为人民币601,265.29万元。
• 重要性：由于营业收入是公司利润表的重要科目，收入确认的准确性和完整性对公司利润的影响较大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 业务模式：了解公司收入类型、经营模式，并结合经济业务实质，检查与分析不同业务模式下的合同签订方式及内容、合同双方权利与义务，评价收入确认方法是否适当。
3. 收入分析：执行收入分析程序，包括但不限于：产品结构波动情况、营业收入增长率、毛利率变动情况，识别是否存在重大或异常波动，分析收入确认的合理性。
4. 截止测试：对资产负债表日前后收入交易进行截止测试，核对产品出库单、对账单等其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 应收账款函证：实施应收账款函证程序，对主要客户应收款项和大额交易发生额进行函证，检查本期销售收入确认的准确性和真实性。
6. 销售退回检查：获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
7. 细节测试：实施细节测试，采用抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、发货单、客户签收单、报关单、发票及销售回款等。
8. 财务报表列报：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货金额：截至2024年12月31日，山东海化公司合并资产负债表存货账面余额为人民币69,230.12万元，存货跌价准备为人民币12,302.32万元，存货账面价值为人民币56,927.81万元。
• 减值测试：山东海化公司管理层对存货进行减值测试，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 重要性：由于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与存货跌价准备计提相关关键内部控制，评价其设计是否有效，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 判断合理性：评价管理层计算存货跌价准备所涉及的重要判断、假设和估计的合理性，查阅管理层确定存货未来销售价格和至完工时发生的相关成本、销售费用以及相关税金等事项的依据和文件。
3. 重新计算：执行检查、重新计算等审计程序，检查管理层对存货跌价准备计算的准确性。
4. 存货监盘：结合存货监盘，除关注存货的真实性和准确性外，还重点关注存货使用状况，检查期末存货中是否存在呆滞、残次、生产成本或售价波动等情形，评价存货跌价准备计提的充分性。
5. 财务报表列报：检查与存货跌价准备计提相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、期货套期工具公允价值变动

项目内容

• 套期保值业务：为降低主要存货（纯碱、烧碱）销售价格大幅度波动所带来的相关经营风险，山东海化公司使用期货工具进行套期保值。
• 公允价值变动：2024年度，山东海化公司期货套期保值业务有关公允价值变动净损益为人民币8,155.31万元。
• 重要性：套期保值业务涉及金额较大，套期会计适用的会计政策和会计处理较为复杂，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 书面文件：检查并评估管理层对套期会计而制定的正式书面文件，包括董事会决议及会议纪要，关于套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法的文件。
2. 内部控制：对期货套期保值业务的关键内部控制设计和执行进行了解和测试，评价其业务的内部控制是否有效。
3. 交易对账单：获取期货交易对账单，检查各期期货开仓的实际数量与金额、盈亏情况及相关会计处理，检查公司期货相关会计处理是否符合企业会计准则要求。
4. 账户检查：针对已开立交易账户实施检查、函证等审计程序，检查期末持仓合约情况，保证金余额及可用资产余额，确认其真实性和准确性。
5. 财务报表列报：检查与套期工具公允价值变动相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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