天虹股份（002419）2024年年报关键审计项：公司零售业务收入确认、租赁的会计核算事项

据证券之星公开数据整理，近期天虹股份（002419）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、公司零售业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 关于收入确认会计政策详见附注五、30.收入；关于收入的披露详见附注七、36.营业收入和营业成本。
• 零售业务收入是天虹股份营业收入的主要组成部分和利润来源，由于公司零售业务存在单笔销售较小，业务量频繁、交易以付现为主的特征，较高依赖信息系统，零售业务收入的恰当确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性、合理性，以及公司后续经营政策的制定和实施。
• 当公司向客户销售商品涉及其他方参与其中时，公司应当确定其自身在该交易中的身份是主要责任人还是代理人，是按照企业已收或应收对价总额确认收入，还是按照该金额扣除应支付给供应商的价款后的净额（或者按照既定的佣金金额或比例）确认收入。公司对自身在该交易中的身份认定不同会导致收入确认存在较大差异。

审计应对

1. 了解和评估与天虹股份零售业务收入确认的相关会计政策及零售销售流程，并且对相关内部控制设计和执行有效性进行评价；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，对公司在交易中的身份进行判断，评价收入确认方法是否适当；
3. 利用IT专家测试信息系统的一般控制及关键应用控制。包括评价信息技术系统是否按照设计运行，以及信息技术系统之间数据传输的完整性和真实性等；
4. 针对零售业务中的商品销售收入，在执行分析性复核程序的基础上，抽样检查门店销售日报表、收银日报表、储值卡消费统计报表及商品销售财务记账凭证，获取银行对账单与门店收银相关记录进行核对，跟踪赊销客户期后收款情况；
5. 针对零售业务中的租赁及服务收入，执行分析性复核程序，抽样检查供应商合同、费用单、交费单、发票、供应商结算单等和收入确认财务记账凭证。

二、租赁的会计核算事项

项目内容

• 事项描述
• 关于租赁会计政策详见附注五、22.使用权资产、29.租赁负债以及34.租赁；关于租赁的披露详见附注七、11.使用权资产、27.租赁负债以及55.租赁。
• 天虹股份属于零售行业，除少量自持物业外，大多数门店系从房地产开发公司租赁经营，租赁合同合作期间较长，租赁费计算方式也多种多样。
• 截至2024年12月31日，天虹股份使用权资产账面价值为94.45亿元，占资产总额33.37%，租赁负债（含一年内到期部分）账面价值为124.06亿元，占负债总额的51.26%。
• 租赁的会计处理正确与否，对财务报表的资产负债相关项目、未分配利润及当年损益影响很大。

审计应对

1. 了解天虹股份与租赁相关的内部控制流程，并对相关内部控制设计和执行有效性进行评价；
2. 评估天虹股份对租赁的识别、分拆和合并是否符合企业会计准则相关规定；
3. 取得天虹股份租赁的相关测算明细表和租赁合同，检查测算明细表关键数据，如：租赁起始日期、租赁期、租赁付款额等，是否与合同约定一致；
4. 复核天虹股份管理层使用的租赁付款额折现利率的合理性；
5. 重新测算租赁负债、使用权资产等科目的准确性、完整性；
6. 检查天虹股份对短期租赁及低价值租赁的判断是否符合企业会计准则规定；
7. 检查天虹股份租赁合同变更时，相关会计处理是否符合企业会计准则规定；
8. 在使用权资产存在减值迹象时，复核管理层对使用权资产的减值测试；同时关注门店的持续经营性，是否存在提前闭店的情形；如有，则进一步关注使用权资产处置的会计处理的准确性，并考虑相关赔偿支出是否在损益表反映；
9. 检查租赁事项相关信息在财务报表中的列报和披露。

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