德赛西威（002920）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款

据证券之星公开数据整理，近期德赛西威（002920）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，德赛西威公司营业收入为2,761,806.38万元，其中主营业务收入2,635,042.59万元，主营业务收入同比增长24.16%。
• 公司本期主营业务收入增长较快，由于营业收入是德赛西威公司关键业绩指标之一，可能存在销售收入未在恰当期间确认的风险。
• 同时，收入确认涉及重大管理层判断。因此，我们将收入确认的真实性和截止性确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价公司对控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查主要的销售合同，并结合公司与客户交易的模式，识别客户取得相关商品控制权时点，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 对收入按期间、产品类别、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 对于内销收入，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、客户提供的入库、结算数据等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单等支持性文件。
• 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入抽样核对至客户确认数据、出口报关单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、应收账款

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，德赛西威公司应收账款账面余额1,032,692.61万元，坏账准备金额为72,320.92万元。
• 德赛西威公司管理层根据《企业会计准则第22号–金融工具确认和计量（2017年修订）》的规定以及各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款账龄组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。
• 应收账款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价这些控制的设计的有效性，确定其是否得到执行，并测试关键控制的运行有效性。
• 评价应收账款减值会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等。
• 对于单项计提坏账准备及核销的应收账款，复核管理层对预期损失判断的依据及合理性。
• 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征复核应收账款账龄划分是否准确，分析历史坏账率及前瞻性信息等，重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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