光韵达（300227）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期光韵达（300227）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司简介：光韵达公司是一家全激光产业链布局的智能制造解决方案与服务提供商，利用公司多年积累的激光智能制造技术为电子信息、航空以及其他国家战略新兴产业提供创新的激光制造服务和智能制造解决方案。
• 营业收入：2024年度光韵达公司的营业收入为111,817.02万元。
• 关键性：由于营业收入为光韵达公司的关键业绩指标之一，因此，我们将收入是否计入恰当的会计期间以及是否存在重大错报列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 对重要客户执行实地走访程序；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，光韵达公司商誉的账面价值合计28,969.98万元。
• 减值测试：光韵达公司管理层在对该商誉实施减值测试时，将相关资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。在评估可收回金额时涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率、费用率及折现率。
• 关键性：由于商誉减值测试涉及管理层的重大估计和判断，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 复核测试管理层减值测试所依据的基础数据，利用内部评估专家评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作；
4. 验证商誉减值测试模型的计算准确性；
5. 复核与商誉减值相关的披露。

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