汉宇集团（300403）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期汉宇集团（300403）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 汉宇集团公司及其子公司主要从事高效节能家用电器排水泵、水疗马桶等产品的研发、生产和销售业务。
• 2024年度，汉宇集团公司实现的营业收入为1,139,851,270.33元。
• 收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价了与收入确认相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同相关条款并询问管理层，以评价汉宇集团公司的收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 对营业收入和营业成本实施分析程序，对比分析毛利率异常变动，复核收入变动的合理性。
4. 检查主要客户合同或订单、出库单、签收单、货运单据、报关单等，核实收入确认时点是否与披露的会计政策一致。
5. 寄售模式下，对根据实际使用量的结算单确认营业收入的主要客户，查询了客户供应商管理平台数据，将查询的本期使用量及结算数据和回款情况与账面记录核对。
6. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，对未回函的样本进行了替代性审计程序，包括对期后回款情况进行检查。
7. 对主营业务收入执行截止测试，检查临近资产负债表日前后记录的销售交易的相关支持性文件，以评价相关营业收入是否已记录于恰当的会计期间。
8. 分析选取重要客户样本，通过检查网络和工商信息等程序，以判断客户与汉宇集团公司是否存在关联关系。
9. 检查与收入确认有关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，汉宇集团公司合并口径应收账款的账面余额为349,956,802.93元，已计提的坏账准备金额为8,278,787.73元，应收账款账面价值341,678,015.20元。
• 管理层对应收账款的坏账准备采用预期信用损失模型进行计量，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备，其中考虑了历史违约数据、历史损失率和前瞻性信息。
• 管理层对具有类似信用损失模型的客户群组进行了坏账准备估计。
• 应收账款余额重大，坏账准备的评估存在固有不确定性并涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价与坏账准备计提相关的内部控制设计及运行的有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往会计估计的准确性。
3. 了解汉宇集团公司采用的预期信用损失模型的关键参数和假设，包括按客户风险特征对应收账款分类的基准和管理层估计损失率的历史违约数据；检查公司形成判断的信息，包括比较公司使用的历史损失信息至历史坏账损失的会计记录和评价确定估计损失率时是否已考虑前瞻性信息，以判断预期信用损失估计的合理性。
4. 重新计算按预期信用损失模型计算的坏账准备金额。
5. 检查应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性和准确性。

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