华融化学（301256）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华融化学（301256）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华融化学主要从事氢氧化钾及其他化工产品的研发、生产、销售，其销售分为内销和外销。
• 内销收入确认需满足以下条件：
  • 根据合同约定将产品交付给客户；
  • 产品销售收入金额已确定；
  • 已经取得了收货凭证；
  • 相关的成本能够可靠地计量。
• 外销收入确认需满足以下条件：
  • 根据合同约定将产品按规定办理出口报关手续；
  • 产品已实际出口；
  • 产品销售收入金额已确定；
  • 相关的成本能可靠地计量。
• 由于营业收入是华融化学关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固定风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性。
3. 结合业务模式，检查销售合同
4. 复核重要条款，识别合同中的履约义务、与客户取得商品控制权相关的条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 按产品、分客户对主营业务收入及毛利率实施分析程序
6. 识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
7. 对内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件
8. 包括检查销售合同、订单、销售发票、计量单（出库单）、物流单据、签收单以及货款收款记录等；
9. 对出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票以及货款收款记录等。
10. 评价相关收入确认是否符合华融化学收入确认的会计政策，并检查相关会计处理是否正确。
11. 结合应收账款、合同负债函证程序，对主要客户销售额实施函证
12. 对资产负债表日前后确认的营业收入进行截止日测试
13. 判断收入是否记录在恰当的会计期间。
14. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

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