信达证券（601059）2024年年报关键审计项：金融资产预期信用损失的计量等

据证券之星公开数据整理，近期信达证券（601059）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项1：金融资产预期信用损失的计量

项目内容

信达证券对金融资产减值采用预期信用损失模型进行计量。于资产负债表日采用预期信用损失模型的金融工具科目主要包括：- 融出资金：账面价值为人民币12,570百万元，减值准备余额为人民币61百万元- 买入返售金融资产：账面价值为人民币542百万元，减值准备余额为人民币3百万元- 其他债权投资：账面价值为人民币25,802百万元，反映在其他综合收益中的减值准备余额为人民币63百万元

由于该等金融资产金额重大，且减值准备的计提需要信达证券管理层作出重大判断和估计，包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、违约率和违约损失率的确定等，因此我们认为该事项属于财务报表的关键审计事项。

审计应对

1. 了解信达证券与融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资减值准备相关的内部控制，并测试其控制运行的有效性；
2. 在我们内部减值专家的协助下，评估管理层的减值模型和所采用的参数和假设的合理性；
3. 我们选取样本，对减值阶段划分结果与预期信用损失模型的标准进行对比；
4. 检查和评价在财务报表中针对金融资产预期信用损失的相关披露是否符合会计准则的要求。

关键审计事项2：结构化主体合并范围的确定

项目内容

信达证券在开展业务的过程中管理和投资各类结构化主体，例如资产管理计划等。根据信达证券的会计政策，对于能够实施控制的结构化主体，信达证券将其纳入合并财务报表范围；对于无法实施控制的结构化主体，未将其纳入合并范围。截至2024年12月31日，信达证券财务报表中合并结构化主体的净资产账面价值为人民币3,830百万元；信达证券投资的未合并结构化主体的账面价值为人民币14,801百万元。

在确定结构化主体是否纳入合并财务报表范围时，管理层会根据相关合同条款，按照企业会计准则关于“控制”的定义，对信达证券是否控制结构化主体作出判断。上述判断具有一定的复杂性和主观性，且结果与财务报表广泛相关，因此我们认为该事项属于合并财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

1. 了解信达证券在确定结构化主体是否纳入合并财务报表范围时建立的相关内部控制，并测试其控制运行的有效性；
2. 抽样检查结构化主体相关合同，并评价管理层做出的判断是否合理；
3. 抽样检查可变回报计算中所采用的数据与相关合同等资料的约定是否一致；
4. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合会计准则的要求。

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