中复神鹰（688295）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期中复神鹰（688295）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：中复神鹰公司主要从事碳纤维原丝、碳纤维、碳纤维制品的研发、制造与销售，产品广泛应用于碳/碳复合材料、压力容器、体育休闲、交通建设及风电叶片等领域。
• 营业收入：2024年中复神鹰公司营业收入为1,557,310,555.29元。
• 重要性：鉴于营业收入是中复神鹰公司的关键业绩指标之一，且对经营成果影响重大，因此将其收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：了解中复神鹰公司销售与收款流程相关的内部控制并执行内部控制测试，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性。
2. 收入确认政策：通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯运用。
3. 波动分析：对营业收入实施波动分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，按照产品类别分析毛利率变动情况，复核收入变动的合理性。
4. 函证：结合应收账款的审计，向主要客户函证款项余额及报告期销售额。
5. 关联关系确认：通过公开渠道查询并确认主要客户是否存在关联关系，关注关联交易的合理性及公允性。
6. 收入确认时点：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性依据，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。
7. 真实性检查：对销售收入进行真实性检查，核实收入是否真实，检查主要客户销售合同、销售发票、经客户签收的出库单、报关单及销售回款等，并对其实地走访。

二、存货减值

项目内容

• 存货余额：2024年中复神鹰存货账面余额为643,772,221.68元。
• 重要性：存货余额较大，且存货跌价准备的计提取决于中复神鹰管理层对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求中复神鹰管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，涉及管理层运用重大会计估计和判断，对公司财务状况和经营成果影响较大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解中复神鹰公司与存货库存管理及跌价准备计提相关的内部控制并执行内部控制测试，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性。
2. 存货监盘：实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况。
3. 库龄分析：取得存货期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性。
4. 计价测试：分析各期存货变化情况，对主要存货执行计价测试，以检查存货结转营业成本的准确性。
5. 函证：结合对应付账款的审计，选择主要供应商函证报告期采购额。
6. 价格变动分析：检查分析公司产品及原材料价格变动情况。
7. 跌价准备计算：获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价、复核，检查是否按中复神鹰公司相关会计政策及会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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