金字火腿（002515）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期金字火腿（002515）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。
• 描述：金字火腿公司的营业收入主要来自于火腿、特色肉制品等商品的销售。2024年度，公司的营业收入为人民币34,388.18万元，其中火腿业务的营业收入为人民币18,729.19万元，占营业收入的54.46%，特色肉制品业务的营业收入为人民币7,654.06万元，占营业收入的22.26%。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，了解合同主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、客户对账单等；对于出口收入，检查销售合同、出口报关单、货运提单等支持性文件；
5. 结合应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证销售额和余额，并评价回函数据的可靠性；同时，对主要客户应收账款期后回款进行测试；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)5。
• 描述：截至2024年12月31日，公司存货账面余额为人民币23,619.27万元，跌价准备为人民币387.11万元，账面价值为人民币23,232.16万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价管理层对存货估计售价的预测，查询公开市场价格信息，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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