森马服饰（002563）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期森马服饰（002563）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释二十六所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释三十七。
• 主营业务收入：森马服饰于2024年度实现主营业务收入14,457,888,266.25元，主营业务主要收入模式有加盟制分销模式、直营模式、联营模式、电商直销模式、电商代销模式。
• 收入确认时点：
• 加盟分销模式：于商品发出且控制权转移给加盟商时按照已收或应收的合同或协议价确认收入。
• 直营模式：于商品交付且控制权转移至消费者时按照实际收取的货款确认收入。
• 联营模式：依据联营条款，在将商品交付且控制权转移给消费者时确认收入。
• 电商直销模式：将商品交付且控制权转移给消费者，消费者确认收货时确认收入。
• 电商代销模式：按照合同约定将商品交付且控制权转移给消费者，消费者确认收货时确认收入。
• 重要性：收入是森马服饰的关键业绩指标之一，收入确认的准确性和完整性对公司利润的影响较大。

审计应对

1. 了解和评价森马服饰管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转移的时间点，进而评估公司收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内重要客户的应收账款余额及销售额，结合应收账款期后收款程序，确认收入的真实性。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备计提

项目内容

• 会计政策详情：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释十一所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释六。
• 存货余额及跌价准备：2024年12月31日，森马服饰合并财务报表中存货余额为3,874,006,358.41元，存货跌价准备余额为392,582,809.12元，账面价值为3,481,423,549.29元。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。
• 可变现净值估计：森马服饰以库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。管理层以库存商品的状态估计其预计售价，在估计过程中管理层需要运用重大判断。
• 重要性：由于2024年12月31日存货账面余额重大，并且涉及可变现净值的估计，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对存货跌价准备计提相关的内部控制的设计与运行进行了评估。
2. 了解及评价森马服饰存货跌价计提的政策。
3. 对库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状态，并对库龄较长的库存商品进行检查。
4. 获取库存商品跌价准备计算表，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
5. 比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估。

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