首都在线（300846）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期首都在线（300846）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述: 首都在线本期营业收入139,678.94万元, 主要来自互联网数据中心业务。由于收入为首都在线重要财务指标, 管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险, 因此我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制(包括信息技术系统和非信息技术系统)的设计, 并进行控制测试;
2. 获取销售合同, 检查业务内容、主要合同条款以及结算方式, 并与首都在线实际执行的收入确认政策进行比对;
3. 执行分析性复核程序, 包括分析主要业务收入变化、主要客户的变化及毛利率的变动;
4. 检查重要客户合同、对账单、结算凭证、收款凭证等单据, 并结合应收账款实施函证程序;
5. 选取部分客户通过网络和工商信息等对其身份背景进行核查;
6. 根据合同确定的单价、计费方式及系统数据重新计算收入, 并与账面记录的收入进行比对;
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试;
8. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 固定资产及在建工程确认和计量

项目内容

• 事项描述: 首都在线因业务发展需要投入较大的资本支出采购设备, 期末固定资产、在建工程及工程物资的账面价值78,392.40万元, 占公司资产总额的40.10%。由于固定资产及在建工程的确认涉及管理层判断, 且金额较大, 因此我们将固定资产及在建工程确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价管理层与固定资产及在建工程相关的内部控制的设计, 并进行控制测试;
2. 检查与固定资产及在建工程相关的采购合同、付款单据、验收资料等, 并向供应商进行函证;
3. 对固定资产及在建工程实施监盘程序, 并检查主要资产的使用或者建设状态;
4. 检查折旧政策和方法是否与会计政策一致, 对固定资产折旧进行重新计算;
5. 检查在建工程的结项报告, 评价在建工程转入固定资产时点的正确性;
6. 评估固定资产减值迹象考虑因素, 与管理层聘请的外部评估机构专家讨论固定资产减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数选择的合理性等;
7. 检查管理层固定资产减值测试底稿计算的准确性。

3. 商誉减值

项目内容

• 事项描述: 首都在线合并财务报表中的商誉余额为22,783.44万元。管理层对商誉至少每年进行减值测试。在确定包含商誉的相关资产组的可收回金额时, 需要对未来收入、毛利率、折现率等参数进行预测。由于商誉金额重大, 且商誉减值涉及重大的管理层判断和估计, 因此我们将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关的内部控制的设计, 并进行控制测试;
2. 将管理层在商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数、基础数据等与历史数据及行业数据进行对比, 评估管理层运用的重大估计及判断的合理性;
3. 与管理层聘请的外部评估机构专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性;
4. 复核未来现金流量净现值的计算过程是否准确;
5. 评估管理层对商誉减值的披露是否恰当。

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