天马新材（838971）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账计提

据证券之星公开数据整理，近期天马新材（838971）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：河南天马新材料股份有限公司2024年度的营业收入为254,849,011.82元。
• 重要性：营业收入金额重大且为公司利润表的重要项目，此外，天马新材于2023年和2024年实施了股权激励，营业收入为关键业绩指标，管理层在收入确认和列报时可能存在错报和舞弊风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试天马新材与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 政策评估：了解和评估天马新材的收入确认政策及销售收入确认时点，是否符合企业会计准则的要求。
3. 函证客户：函证客户本年度销售额，评价收入确认的真实性以及完整性。
4. 数据分析：对收入以及毛利情况进行分析，判断是否出现异常波动的情况。
5. 文件检查：检查主要客户合同、出库单、签收单、收款记录等，核实天马新材收入确认是否与披露的会计政策一致。
6. 截止测试：对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款坏账计提

项目内容

• 应收账款余额：截止2024年12月31日，河南天马新材料股份有限公司应收账款余额为47,257,683.73元，坏账准备金额为6,918,764.15元，应收账款净值为40,338,919.58元。
• 重要性：基于应收账款坏账准备的计提涉及重大的管理层判断和估计，且本期存在与客户的诉讼事项。

审计应对

1. 内部控制：对天马新材信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 会计估计：分析确认天马新材应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
3. 文件检查：对大额的应收账款抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、出库单、签收单、销售发票等，以验证应收账款的真实性及准确性。
4. 函证及回款：执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，结合应收账款账龄和客户信誉情况分析，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 公开信息查询：对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，通过公开渠道查询与债务人有关的信息，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。
6. 管理层沟通：与管理层沟通了解账龄时间较长的原因以及管理层对于其可回收性的评估。
7. 法律诉讼：获取民事裁定书、民事判决书，与管理层和相关人员讨论诉讼的具体情况，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
8. 列报和披露：检查上述法律诉讼相关信息在财务报表中的列报和披露情况。
9. 坏账准备复核：获取天马新材坏账准备计提表，复核坏账准备计提金额是否正确。

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