瑞丰新材（300910）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期瑞丰新材（300910）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

瑞丰新材公司主要生产和销售显色剂、油品添加剂等产品。2024年主营业务收入为3,113,198,821.62元。瑞丰新材公司收入确认的具体方法如下：

• 国内产品销售业务：
• 货物交付到买方指定地点并在获得客户签收时确认收入。

• 买方自提：买方从瑞丰新材提货并签收时确认收入。

• 国外销售业务：

• 直接出口产品：
  • FOB、FCA、CIF、CFR、CPT：货物装船、报关后确认收入。
  • EXW、DAP：货物交付给客户或客户指定的运输公司时确认收入。
• 境外第三方仓库交货：开具放行单，货物报关离境或交付至客户并取得签收单时确认收入。

由于收入为瑞丰新材公司的关键指标之一，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计并选取样本测试控制是否得到执行。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价瑞丰新材公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取年度销售清单，选取样本，核对销售合同、发票、放行单、提单、回款单等支持性文件，评价相关收入的真实性及是否符合会计政策。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析等，评价收入确认的准确性和合理性。
5. 选取重要客户针对应收款项的期末余额和本期收入确认的金额实施函证程序，并对函证过程进行严格的控制。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取一定样本，检查出库单、客户签收单、报关单等支持性文件，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

瑞丰新材公司2024年12月31日应收账款账面余额为人民币513,530,214.55元，坏账准备26,032,873.40元，账面价值为487,497,341.15元。瑞丰新材公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量应收账款的信用损失。当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，瑞丰新材公司根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。

由于应收账款金额重大，且应收账款可收回金额的确定需要管理层的判断和估计，因此我们将应收账款坏账准备计提的合理性作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对应收款项管理相关的内部控制制度设计和运行的有效性。
2. 复核瑞丰新材公司及其子公司对应收款项坏账准备的计提过程，包含按组合计提以及单项计提的坏账准备。
3. 通过查阅销售合同、比较以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收款项坏账准备计提的会计估计是否合理。
4. 对应收账款期末余额选取样本执行独立函证程序。
5. 检查期后回款情况，查明未回款原因，考虑坏账准备计提是否充分。
6. 获取必要的外部依据，复核坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

瑞丰新材公司2024年12月31日存货账面余额为人民币550,339,861.66元，存货跌价准备76,837.26元，账面价值为550,263,024.40元。资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值按所生产产品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是未来售价，生产成本，销售费用以及相关税费等。

由于存货金额重大，计提存货跌价准备准确与否对财务报表影响较大，故我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价瑞丰新材公司存货相关的内部控制制度的设计和运行有效性。
2. 对瑞丰新材公司存货实施了监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 取得瑞丰新材公司存货的期末库存清单，对存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
4. 取得存货跌价准备计算表，对管理层估计的预计售价、生产成本、销售费用和相关税费进行了审核，并与资产负债表日后的实际售价进行比较，评价存货跌价准备计提的准确性。

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