中国铁建（601186）2024年年报关键审计项：工程承包业务的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中国铁建（601186）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程承包业务的收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、48所述, 中国铁建的营业收入主要来自于工程承包业务收入, 工程承包业务收入对财务报表整体具有重要性。
• 如财务报表附注三、21所示, 中国铁建的工程承包业务, 主要属于在某一时段内履行的履约义务。在合同期内, 管理层根据预计总收入和预计总成本, 按照投入法确定的履约进度确认收入。
• 合同预计总收入、合同预计总成本需根据工程承包项目的合同预算予以确定, 并于合同执行过程中持续进行评估和修订, 相关合同预算涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 基于上述原因, 将工程承包业务的收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与工程承包项目预算编制和收入确认相关的关键内部控制的有效性。
• 抽样选取工程承包合同台账中的工程项目, 检查预计总收入和预计总成本金额与其所依据的工程项目合同和成本预算是否一致。
• 抽样选取样本对本年度发生的合同履约成本进行测试, 核对相关的支持性文件, 并执行合同履约成本的截止性测试。
• 抽样选取工程承包合同台账中的工程项目, 重新计算其履约进度, 以验证其准确性。
• 选取工程承包项目样本, 对工程形象进度进行现场查看, 与工程管理部门等讨论确认工程的形象进度, 并与账面记录的履约进度进行比较, 评估工程履约进度的合理性, 并对毛利率执行分析程序。

2. 应收账款与合同资产的减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、35“应收账款与合同资产减值”所述, 中国铁建对应收账款与合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
• 对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款与合同资产, 管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息, 单独确定信用损失。
• 对除单独确定信用损失之外的应收账款与合同资产, 管理层基于信用风险特征划分不同组合, 并采用减值矩阵确定信用损失, 各组合的预期信用损失率基于中国铁建的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。
• 应收账款与合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断, 且应收账款与合同资产的减值对于财务报表整体具有重要性。
• 基于上述原因, 将应收账款与合同资产的减值认定为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价与应收账款及合同资产日常管理及减值测试相关的关键内部控制的有效性。
• 复核管理层对应收账款与合同资产预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据。
• 对于单独确定信用损失的应收账款与合同资产, 选取样本复核管理层基于客户的财务状况或资信状况、历史付款率以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据, 评估管理层计提预期信用损失的合理性。
• 对于以信用风险特征为依据采用减值矩阵确定信用损失的应收账款与合同资产, 评价管理层的组合划分以及对不同组合估计的预期信用损失率的合理性, 包括对于管理层确定的历史实际损失率的重新计算, 利用我们的估值专家评价管理层对于前瞻性信息评估的合理性。同时, 选取样本, 检查应收账款与合同资产在减值矩阵中按照相同信用风险特征进行分类的适当性。

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