兰石重装（603169）2024年年报关键审计项：设备销售业务收入确认事项、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期兰石重装（603169）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 设备销售业务收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 兰石重装收入类型主要包括设备销售业务收入、工程设计服务收入、工程总包业务收入、金属新材料收入。
• 2024年度兰石重装实现主营业务收入574,098.72万元，其中设备销售业务收入421,950.19万元，占主营业务收入的73.50%。
• 营业收入是兰石重装业绩考核的关键性指标，设备销售业务收入占营业收入比重较大，对财务报表的影响较为重大。

审计应对

• 审计程序
• 了解、测试并评价与设备销售业务收入相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
• 选取重要销售客户检查销售合同，识别并检查与设备销售控制权转移相关的合同条款与条件，评价设备销售收入确认时点是否符合企业会计准则及公司收入会计政策的要求。
• 结合市场及行业趋势等因素，分不同设备类型执行收入分析性程序，分析设备销售收入及毛利率变动的合理性。
• 执行设备销售收入细节测试，检查主要客户合同，出库单、销售发票、运输回执单等支持性证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 选取样本执行收入函证程序，检查已确认设备销售收入的真实性与准确性。
• 执行截止性测试，评价设备销售收入是否记录在恰当的会计期间。

2. 存货的减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，兰石重装存货余额314,268.47万元，存货跌价准备金额6,495.45万元，账面价值较高。
• 存货的减值计提取决于对存货可变现净值的估计，涉及管理层重大会计估计和判断。

审计应对

• 审计程序
• 了解并评估兰石重装与存货的减值相关的内部控制，并就相关关键控制点进行测试。
• 对期末存货进行监盘，检查存货的数量和状况等。
• 对于兰石重装计算截至2024年12月31日的存货可变现净值中使用的主要参数执行如下程序：将产品至完工所需成本与销售投标分析表中对应的成本内容进行比较；将产品至完工所需预估材料与已采购原材料成本和向供应商询价结果进行比较；将产品至完工所需预估工时与对应产品的定额工时进行比较等。
• 选择部分存货项目，对其存货跌价准备期末余额进行复核。
• 检查在财务报表中有关存货的减值披露是否符合企业会计准则的要求。

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