京粮控股（000505）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉减值准备

据证券之星公开数据整理，近期京粮控股（000505）发布2024年年报，该份财报由天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，京粮控股合并利润表中的营业收入为人民币11,434,843,516.27元，主要为油脂油料加工、销售及贸易、食品加工及销售产生的收入。
• 营业收入的发生和截止，会对京粮控股经营成果产生很大的影响，因此，我们将营业收入的发生和截止确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试京粮控股销售与收款循环的整个流程及相关制度，对销售与收款循环执行了控制测试，评价其设计和运行的有效性；
2. 检查京粮控股收入确认的会计政策以及具体方法和收入确认时点，是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入实施分析程序，分析京粮控股毛利率变动的合理性，与上期同类指标进行比较，识别和调查异常波动原因；
4. 采取抽样方式，检查京粮控股与收入确认相关的合同、发票、出库单等原始单据；
5. 对京粮控股资产负债表日前后确认的营业收入，检查相关合同、发票、出库单等收入确认资料，执行截止测试程序，评价京粮控股销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对应收账款和销售收入执行函证程序，对未回函的样本进行替代测试。

二、商誉减值准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，京粮控股合并资产负债表中的商誉金额为人民币191,394,422.51元，为2015年度收购浙江小王子食品有限公司产生。
• 管理层根据财务报表“附注三、22”的会计政策对上述商誉进行减值测试，以持续经营为基础预计的未来现金流量的现值来确定包含商誉的资产组的可收回金额，认为无需对商誉计提减值准备。
• 商誉的减值测试中采用的关键参数包括预计收入增长率、税前经营利润率、折现率等，涉及重大的会计估计与判断。
• 管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，为此我们确定商誉的减值准备为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及测试了关键控制执行的有效性，包括采用的关键假设和参数，以及相关的内部控制；
2. 评估了管理层采用的商誉减值测试方式的适当性，通过对历史年度主要经济指标的分析、与管理层的访谈以及在考虑市场发展的情况，比较行业或市场数据，评估了商誉减值测试所采用的预计收入增长率、税前经营利润率、折现率等关键参数和主要评估假设的合理性；
3. 测试了商誉减值测试计算过程的准确性；
4. 评估了预测的已实现年度的数据准确性。如，比较上一年或于收购时点的预计未来现金流量与该年度业务的实际表现，考虑管理层的商誉减值测试评估过程是否存在管理层偏向；
5. 对于被审计单位聘请了第三方专家编制的商誉减值测试报告，审计项目组除执行上述（1）至（4）项审计程序外，还对第三方专家的胜任能力、专业素质和客观性进行了评估并将评估结果记录在审计工作底稿中，包括：获取第三方专家的职业资格，例如：具有证券期货资格的评估机构营业执照、资产评估师资格证书等。

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