甘肃能源（000791）2024年年报关键审计项：在建工程计量确认、应收账款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期甘肃能源（000791）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、在建工程计量确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露见财务报表“附注三、（十八）在建工程”和“附注五、（十二）在建工程”。
• 贵公司本年在建工程期末余额为3,047,292,801.73元。
• 本年在建电站工程投资大，工程成本包括建筑成本、安装成本、设备成本、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出（包括工程设计、监理等支出），计量归集期间较长，涉及的核算较为复杂。
• 项目建设资金由专门借款构成，对借款费用资本化和费用化的确认涉及到管理层的判断及复杂的计算分摊过程。
• 同一电站建设项目各机组根据建设完工情况分别投产，核算上将已达到使用状态的机组暂估转固，暂估转固的发电机组入账金额包括电站基础工程支出的计算分摊，分摊金额涉及管理层的判断和复杂的计算分摊过程。

审计应对

1. 了解、评价及测试与工程建设项目相关的内部控制。
2. 了解工程管理过程中执行国家有关工程建设的方针、政策、法规情况，检查项目相关核准手续是否完备等。
3. 抽样检查主要在建工程的建安投资、设备投资及支付工程款（设备款）的记录，核对在建工程月报表及监理报告、工程施工合同、设备采购合同等资料。
4. 获取项目预算、概算等资料，检查工程支出成本归集是否及时，各项支出是否真实。
5. 获取企业利息分摊表以及相关借款合同等，识别专门借款的金额，对资本化利息进行测算，根据测算结果评价企业计提金额的合理性与准确性。特别关注部分机组转固的项目利息资本化与费用化之间的分摊。
6. 现场观察在建工程建设状况。
7. 获取暂估转固文件，核查暂估转固政策是否与行业政策统一，评价转固时点以及转固金额的准确性。
8. 检查已完工工程暂估结转固定资产计提折旧的准确性。

二、应收账款的预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露见财务报表“附注三、（十一）预期信用损失的确定方法及会计处理方法”和“附注五、（二）应收账款”。
• 截止2024年12月31日，贵公司应收账款余额合计为3,009,648,498.47元，坏账准备合计为70,207,340.16元。
• 若应收账款存在坏账的可能，将会对财务报表产生重大影响。
• 管理层根据预期信用损失对应收账款的损失情况进行评估，涉及管理层运用重大会计估计判断。
• 由于评估应收账款的预期信用损失涉及贵公司管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款的预期信用损失视为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与预期信用损失相关的内部控制，测试并评价相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 检查预期信用损失的政策，评价预期信用损失会计估计的合理性。
3. 检查预期信用损失模型的重大假设和关键数据的合理性以及信用风险组合划分标准的恰当性。
4. 了解政府机构就电力销售行业中电价补贴制定的政策及法规。
5. 取得相关支持性文件，如购电协议及政府部门发出的电价批文。
6. 复核应收账款坏账准备的计提过程，重新计算坏账准备计提金额的准确性。
7. 对主要客户实施函证程序，结合应收账款期后回款情况，核实余额准确性。
8. 考虑财务报表中与应收账款预期信用损失相关的披露是否符合企业会计准则的要求。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。