弘业期货（001236）2024年年报关键审计项：手续费收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期弘业期货（001236）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 手续费收入的确认

项目内容

• 金额：2024年度，弘业期货公司手续费及佣金净收入为17,932.11万元。
• 构成：手续费及佣金净收入主要包括期货经纪业务收入、投资咨询业务收入及资产管理业务收入。
• 确认时点：
• 期货经纪业务收入于代理交易发生日予以确认。
• 投资咨询业务和资产管理业务收入在本集团有权根据协议取得收入时确认。
• 风险：手续费及佣金净收入是公司关键业绩指标之一，存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，且确认时点涉及管理层判断，可能对公司的净利润产生重大影响。

审计应对

1. 了解与手续费及佣金净收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对处理与手续费及佣金净收入相关交易的关键信息技术系统，利用本所内部信息技术专家的工作，评价和测试该系统关于信息系统应用的关键内部控制的设计和运行有效性。
3. 对于期货经纪业务收入，从公司交易结算系统获取留存手续费明细与账面数据进行核对；获取全国期货市场成交数据，将公司期货成交数据、手续费收入趋势与全国市场趋势进行比较分析；将账面数据与结算数据进行比较，对期货经纪手续费收入进行截止测试。
4. 对于资产管理业务收入，抽取样本，核对管理费和业绩报酬的费率与合同约定是否一致，并获取公司全部资产管理计划清单，按不同收费标准，对相关收入进行测算。
5. 对于投资咨询业务收入，抽取部分业务项目，检查弘业期货公司与客户签订的合同，核实相关收入确认与合同条款是否一致，并评价相关收入确认是否符合公司关于收入确认的会计政策。

2. 以公允价值计量的金融工具估值

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，弘业期货公司金融工具中，以公允价值计量的金融资产的公允价值为人民币33,081.42万元，以公允价值计量的金融负债的公允价值为人民币1,777.24万元。
• 估值方法：金融工具的估值是基于市场数据与估值模型的结合，通常需要输入较多的变量。对于第三层次的金融工具，可观察的市场数据无法使用，会涉及重大判断及估计。
• 风险：涉及金额较大，且评估特定金融工具的价值所涉及的复杂程度高，管理层在确定估值方法所采用的输入值时所运用判断的依赖程度大。

审计应对

1. 了解与金融工具公允价值的估值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行。
2. 通过将弘业期货公司采用的公允价值与公开可获取的市场数据进行比较，评价对所有在活跃市场交易的金融工具的估值。
3. 就公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具，通过合理的审计抽样方法选取样本，获取样本与估值相关的基础信息并识别与金融工具估值相关的条件，评价管理层采用的估值方法、估值模型和输入值的适当性；在此基础上进行独立估值，并将我们的估值结果与弘业期货公司的估值结果进行比较。
4. 评价在财务报表中的相关披露是否按照企业会计准则的要求反映了金融工具的估值风险。

3. 结构化主体的合并

项目内容

• 定义：结构化主体通常是为实现具体且明确的利润目标而设计并成立的，并在确定的投资范围内开展业务活动。弘业期货公司可以通过发起设立、持有投资或保留权益份额等方式在结构化主体中享有权益。这些结构化主体主要包括资产管理计划、信托产品或理财产品。
• 判断标准：管理层考虑弘业期货公司对结构化主体相关活动拥有的权利，享有的可变回报，以及通过运用该权利而影响其可变回报的能力。
• 风险：在确定是否应将结构化主体纳入弘业期货公司的合并范围时涉及重大的管理层判断，且合并结构化主体可能对合并资产负债表产生重大影响。

审计应对

1. 了解和评价有关结构化主体合并的关键财务报告内部控制的设计和运行。
2. 对新设的所有结构化主体执行以下程序：
3. 检查相关合同、内部记录及向投资者披露的信息，以了解结构化主体的设立目的和弘业期货公司对结构化主体的参与程度，并评价管理层关于弘业期货公司对结构化主体是否拥有权力的判断。
4. 检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，以评价管理层就弘业期货公司因参与结构化主体的相关活动而拥有的对该主体的风险敞口、权力及对可变回报的影响所作的判断。
5. 检查管理层对结构化主体的分析，包括定性分析和弘业期货公司对享有结构化主体的经济利益的比重及可变动性的计算，以评价管理层关于弘业期货公司影响其来自结构化主体可变回报的能力所作的判断。
6. 评价管理层就是否应合并结构化主体所作的判断。
7. 对以前年度设立且在本年仍然存续的结构化主体，询问管理层相关合同和内部文档当年是否发生变化，选取样本获取并检查相关合同和内部文档，评价该结构化主体的会计处理是否仍然恰当。
8. 评价财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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