中航光电（002179）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期中航光电（002179）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认事项

项目内容

• 营业收入规模：中航光电2024年度营业收入为2,068,552.85万元，较上年度增长3.04%。
• 重要性：营业收入是中航光电经营和考核的关键业绩指标，其确认涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解与评价管理层与收入相关的内部控制制度设计的合理性，针对与收入相关的内部控制进行有效性测试；
2. 通过查看销售合同，了解业务模式，结合行业特征，复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合会计准则的规定、以及是否正确且一贯地运用；
3. 对报告期营业收入及毛利情况实施分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 针对销售收入，抽取主要客户检查记账凭证、销售合同、客户对账单等收入确认依据；
5. 结合应收账款函证程序，选取主要客户同时实施收入函证，核实公司已确认收入的真实性；
6. 进行截止性测试，关注营业收入是否存在重大跨期的情形。

二、应收款项预期信用损失事项

项目内容

• 应收款项规模：截至2024年12月31日，中航光电应收票据原值418,063.22万元，预期信用损失9,415.04万元；应收账款原值1,312,591.78万元，预期信用损失47,743.08万元。
• 占比：应收票据及应收账款账面价值占资产总额40.57%。
• 重要性：由于应收票据及应收账款金额较大，预期信用损失的估计依据管理层判断。

审计应对

1. 了解与评价管理层与应收账款管理相关内部控制设计合理性及运行有效性；
2. 了解中航光电与应收账款坏账准备相关会计估计的合理性,包括确定风险特征组合的依据、单项评估计提坏账准备的判断等；
3. 对于单项金额较大的应收款项，检查管理层预计未来可收回金额估计的判断依据,根据客户业务情况，并分析复核单项评估计提坏账准备的合理性；
4. 通过分析应收款项的账龄和客户信用的情况，结合应收款项函证、期后回款情况等，验证预期信用损失计提的合理性；
5. 复核公司应收款款项及相应的坏账准备的披露和列报；

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