大华股份（002236）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期大华股份（002236）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：大华股份2024年度营业收入为3,218,093.18万元，为大华股份利润表的重要组成部分。
• 固有风险：由于收入是大华股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解内部控制：了解大华股份与收入确认相关的内部控制制度、财务核算制度的设计与执行，并测试其运行的有效性。
2. 检查合同约定：区别不同的销售类型，结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析性复核：执行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 函证程序：执行函证程序：对于年度销售金额及年末尚未回款金额抽样向客户进行函证确认，主要外销收入取得海关统计金额证明。
5. 样本测试：对不同类型收入选取样本进行测试：
6. 标准产品内销：抽样检查产品出库记录、发运单、客户回签记录以及回款记录等。
7. 境外子公司境外销售：抽样检查出库记录、报关单、提单和回款记录等。
8. 系统集成销售：抽样检查产品发货记录、核对发货清单与合同清单、安装调试完成验收报告、回款记录等。
9. 截止测试：对资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库记录、报关单及其他支持性文件，以确认收入被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款净值：2024年末大华股份应收账款净值为1,704,609.45万元。
• 管理层判断：管理层需要对应收账款减值账户的识别，未来客户现金流入的可能性作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

1. 了解内部控制：了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制。
2. 信用管理程序：了解公司对于客户信用管理程序，对逾期债务的催收措施。
3. 复核预期信用损失：对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对于应收账款组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。
4. 单独计提坏账准备：对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
5. 检查回款情况：检查资产负债表日后回款情况。
6. 询证应收账款余额：按照抽样原则选择客户样本，询证应收账款余额。
7. 分析核销可能性：分析是否存在无法收回而需要核销的应收账款金额。

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